第三節(jié)期間費用的核算

　　期間費用的核算(關(guān)鍵掌握期間費用的內(nèi)容)

　　1、管理費用的核算

　　企業(yè)發(fā)生管理費用時：

　　借：管理費用

　　貸：庫存現(xiàn)金(銀行存款、原材料、應(yīng)付工資、壞賬準備、累計折舊等)

　　月終結(jié)轉(zhuǎn)管理費用：

　　借：本年利潤

　　貸：管理費用

　　教材【例16-12】某企業(yè)用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費600元，編制分錄。

　　借：管理費用 600

　　貸：庫存現(xiàn)金 600

　　教材【例16-13】企業(yè)計提本月辦公用房的折舊費用2600元，編制分錄。

　　借：管理費用 2600

　　貸：累計折舊 2 600

　　2、財務(wù)費用的核算

　　企業(yè)發(fā)生財務(wù)費用，借：財務(wù)費用

　　貸：銀行存款(應(yīng)付利息等)

　　企業(yè)發(fā)生利息收入，借：銀行存款

　　貸：財務(wù)費用

　　月終結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用, 借：本年利潤

　　貸：財務(wù)費用

　　教材【例16-14】某 企業(yè)支付金融機構(gòu)手續(xù)費3000元，編制會計分錄。

　　借：財務(wù)費用 3000

　　貸：銀行存款 3000

　　3、銷售費用的核算

　　企業(yè)發(fā)生各項銷售費用時，借：銷售費用

　　貸：庫存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等)

　　月終結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用時， 借：本年利潤

　　貸：銷售費用

　　教材【例16-15】某企業(yè)用現(xiàn)金支付商品檢驗費為400元，編制會計分錄。

　　借：銷售費用 400

　　貸：庫存現(xiàn)金 400

　　第四節(jié) 利潤的核算

　　一、利潤的構(gòu)成

　　利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)的收入減去有關(guān)的成本費用后的差額。收入大于相關(guān)的成本與費用，企業(yè)盈利，收入小于相關(guān)的成本與費用，則企業(yè)虧損。

　　根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)的利潤一般分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

　　1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用、管理費用和財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(減損失) +投資收益(減投資損失)

　　其中：營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本

　　2.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　3.凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　二、賬戶設(shè)置

　　1、“營業(yè)外收入”，損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，貸方登記已經(jīng)確認發(fā)生的營業(yè)外收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤’的本期營業(yè)外收入，結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

　　2、“營業(yè)外支出”，損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的余本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。借方登記本期發(fā)生的營業(yè)外支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期營業(yè)外支出，結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。

　　3、“所得稅費用”，損益類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。借方登記本期計算確認的所得稅，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期所得稅費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

　　4、“投資收益”，損益類賬戶，核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。

　　5、“資產(chǎn)減值損失”，損益類賬戶，核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。

　　6、“本年利潤”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的凈利潤，貸方登記期末各收益類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額，借方登記期末各費用或支出類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額。本賬戶若為貸方余額，表示利潤;如為借方余額，表示虧損。年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤“賬戶的累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶應(yīng)無余額。

　　7、“利潤分配”賬戶，所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤分配各個項目的具體數(shù)額以及利潤分配后的余額。