第三節(jié)期間費(fèi)用的核算

　　期間費(fèi)用的核算(關(guān)鍵掌握期間費(fèi)用的內(nèi)容)

　　1、管理費(fèi)用的核算

　　企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款、原材料、應(yīng)付工資、壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊等)

　　月終結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：管理費(fèi)用

　　教材【例16-12】某企業(yè)用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)600元，編制分錄。

　　借：管理費(fèi)用 600

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600

　　教材【例16-13】企業(yè)計(jì)提本月辦公用房的折舊費(fèi)用2600元，編制分錄。

　　借：管理費(fèi)用 2600

　　貸：累計(jì)折舊 2 600

　　2、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

　　企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款(應(yīng)付利息等)

　　企業(yè)發(fā)生利息收入，借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　月終結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用, 借：本年利潤(rùn)

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　教材【例16-14】某 企業(yè)支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)3000元，編制會(huì)計(jì)分錄。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000

　　貸：銀行存款 3000

　　3、銷售費(fèi)用的核算

　　企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)，借：銷售費(fèi)用

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等)

　　月終結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用時(shí)， 借：本年利潤(rùn)

　　貸：銷售費(fèi)用

　　教材【例16-15】某企業(yè)用現(xiàn)金支付商品檢驗(yàn)費(fèi)為400元，編制會(huì)計(jì)分錄。

　　借：銷售費(fèi)用 400

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400

　　第四節(jié) 利潤(rùn)的核算

　　一、利潤(rùn)的構(gòu)成

　　利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)的收入減去有關(guān)的成本費(fèi)用后的差額。收入大于相關(guān)的成本與費(fèi)用，企業(yè)盈利，收入小于相關(guān)的成本與費(fèi)用，則企業(yè)虧損。

　　根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的利潤(rùn)一般分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

　　1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減損失) +投資收益(減投資損失)

　　其中：營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入

　　營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本

　　2.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　3.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

　　二、賬戶設(shè)置

　　1、“營(yíng)業(yè)外收入”，損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，貸方登記已經(jīng)確認(rèn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)’的本期營(yíng)業(yè)外收入，結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。

　　2、“營(yíng)業(yè)外支出”，損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的余本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。借方登記本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期營(yíng)業(yè)外支出，結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無(wú)余額。

　　3、“所得稅費(fèi)用”，損益類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。借方登記本期計(jì)算確認(rèn)的所得稅，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的本期所得稅費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無(wú)余額。

　　4、“投資收益”，損益類賬戶，核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。

　　5、“資產(chǎn)減值損失”，損益類賬戶，核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

　　6、“本年利潤(rùn)”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，貸方登記期末各收益類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額，借方登記期末各費(fèi)用或支出類賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額。本賬戶若為貸方余額，表示利潤(rùn);如為借方余額，表示虧損。年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤(rùn)“賬戶的累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”賬戶應(yīng)無(wú)余額。

　　7、“利潤(rùn)分配”賬戶，所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤(rùn)分配各個(gè)項(xiàng)目的具體數(shù)額以及利潤(rùn)分配后的余額。