一、盈余公積的核算

　　二、未分配利潤(rùn)的核算(結(jié)合第十六章第四節(jié)中的“本年利潤(rùn)”核算以及第五節(jié)利潤(rùn)分配的核算內(nèi)容講解)

　　未分配利潤(rùn)是留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，屬于未確定用途的留存收益，企業(yè)在使用未分配利潤(rùn)上有較大的自主權(quán)。從數(shù)量上來(lái)說(shuō)

　　未分配利潤(rùn)

　　=企業(yè)期初未分配利潤(rùn)+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)-提取的盈余公積和分配出去的利潤(rùn)

　　(一)涉及的賬戶

　　1、“本年利潤(rùn)”，所有者權(quán)益類(lèi)賬戶，核算企業(yè)本年度的凈利潤(rùn)，貸方登記期末各收益類(lèi)賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額，借方登記期末成本費(fèi)用或支出類(lèi)賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶如果有貸方余額，表示利潤(rùn)，如果為借方余額，表示虧損，年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤(rùn)”賬戶的累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配____未分配利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”賬戶無(wú)余額。

　　2、“利潤(rùn)分配”，所有者權(quán)益類(lèi)賬戶，核算企業(yè)利潤(rùn)分配的各個(gè)項(xiàng)目的具體數(shù)額以及利潤(rùn)分配后的余額，貸方登記全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或彌補(bǔ)的虧損，借方登記利潤(rùn)分配金額或全年發(fā)生的虧損額;期末貸方余額反映歷年滾存的未分配利潤(rùn);如為借方余額累積的未彌補(bǔ)虧損。利潤(rùn)分配應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”。

　　年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入本賬戶，即借記“本年利潤(rùn)”賬戶，貸記本賬戶(未分配利潤(rùn))，如果為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，本賬戶的其他明細(xì)賬戶應(yīng)無(wú)余額。

　　(二)核算

　　1.本年利潤(rùn)是企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將各收益類(lèi)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方;將計(jì)入當(dāng)期損益的成本費(fèi)用或支出類(lèi)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，期末將本年利潤(rùn)的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”賬戶。

　�、俳Y(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)：借：各收入類(lèi)賬戶

　　貸：本年利潤(rùn)

　�、诮Y(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： 借：本年利潤(rùn)

　　貸：各成本費(fèi)用類(lèi)賬戶

　�、劢Y(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”貸方余額：

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)

　　結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借方余額

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)

　　貸：本年利潤(rùn)

　　教材330頁(yè)例【16-19】：某企業(yè)07年底損益類(lèi)科目發(fā)生額如下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入550萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用46萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加7萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬(wàn)元，管理費(fèi)用83萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本39萬(wàn)元，投資收益80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入4萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出47萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用33萬(wàn)元。分錄如下：

　　(1)年末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入與收益 ：借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 550

　　其他業(yè)務(wù)收入 60

　　投資收益 80

　　營(yíng)業(yè)外收入 4

　　貸：本年利潤(rùn) 694