第三節(jié)　會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

　　為了加強對貨幣資金的管理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式

　　【鏈接】無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。(判斷)

　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)與庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記

　　【要點總結(jié)】

　　(1)出納根據(jù)審核后的記賬憑證登記。

　　(2)應(yīng)該逐日登記。

　　(3)本日余額=上日余額+本日收入-本日支出。

　　(4)多欄式現(xiàn)金日記賬登記方法：登記現(xiàn)金收入日記賬、登記現(xiàn)金支出日記賬(計算出支出合計)，將支出合計轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬結(jié)出當(dāng)日余額。

　　【例題12•判斷題】現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的轉(zhuǎn)賬憑證，逐日逐筆順序登記。( )

　　『正確答案』錯

　　【例題13•多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有( ) 。

　　A.銀行存款收款憑證

　　B.現(xiàn)金收款憑證

　　C.現(xiàn)金付款憑證

　　D.銀行存款付款憑證

　　『正確答案』BCD

　　3.銀行存款日記賬的格式

　　銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)該按照企業(yè)在銀行開立賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

　　銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式也可以采用多欄式。多欄式收入和支出可以在一本賬上進(jìn)行，也可以分別登記。

　　4.銀行存款登記方法

　　銀行存款日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。

　　【要點總結(jié)】

　　(1)出納根據(jù)審核后的記賬憑證登記。

　　(2)應(yīng)該逐日登記。

　　(3)本日余額=上日余額+本日收入-本日支出。

　　(4)收入為銀行存款收款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證組成。

　　(5)支出為銀行存款付款憑證。

　　(6)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。(判斷)

　　(7)“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

　　(8)應(yīng)該有結(jié)算憑證欄，便于與“銀行對賬單”核對。

　　【例題14•單選題】(2008年)銀行存款日記賬是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，每日結(jié)出賬面余額，便于定期同銀行送來的( )逐筆核對。

　　A.銀行存款余額表

　　B.對賬單

　　C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.其它資料

　　『正確答案』B

　　【例題15•單選題】(2007年)銀行存款日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證( )。

　　A.逐日逐筆順序登記

　　B.月末集中登記

　　C.逐月匯總登記

　　D.核對賬時登記

　　『正確答案』A

　　【例題16•判斷題】(2007年)銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致的主要原因是由于記賬錯誤和未達(dá)賬項所造成的。( )

　　『正確答案』對

　　【例題17•多選題】關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的是( )。

　　A.由會計負(fù)責(zé)登記　　　　B.按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記

　　C.每日結(jié)出存款余額　　　D.月終計算出全月收入、支出的合計數(shù)

　　『正確答案』BCD

　　【例題18•多選題】銀行存款日記賬的登記依據(jù)有( )。

　　A.銀行存款收支的原始憑證

　　B.銀行存款收款憑證

　　C.銀行存款付款憑證

　　D.現(xiàn)金收款憑證

　　『正確答案』BC(改為現(xiàn)金付款憑證就對了)

　　【例題19•多選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬( )。

　　A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁

　　B.由出納人員登記

　　C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記

　　D.逐日逐筆序時登記

　　『正確答案』ABCD