模擬題

甲衛(wèi)生防疫疾病控制中心(下稱防疫中心)系某市衛(wèi)生局所屬的事業(yè)單位，尚未實(shí)行國庫集中收付制度。2011年市衛(wèi)生局財經(jīng)檢查小組在對該中心2010年財務(wù)收支、國有資產(chǎn)管理進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：

(1)為了應(yīng)對甲型H1N1流感流行的趨勢，防疫中心向市衛(wèi)生局申請增撥500萬元財政資金用于購買專項(xiàng)設(shè)備(該金額超過了規(guī)定限額)，市衛(wèi)生局經(jīng)審查批準(zhǔn)了防疫中心的申請。

2010年3月1日，防疫中心收到財政資金500萬元，通過政府采購程序購入了4臺專用設(shè)備，支付了采購資金450萬元。防疫中心在對該事項(xiàng)進(jìn)行會計處理時，將撥入的財政專項(xiàng)資金500萬記入其他收入;購入的專用設(shè)備，在增加固定資產(chǎn)450萬元的同時，增加了專用基金450萬元;將剩余的、可以留歸本單位使用的50萬元撥入�？钷D(zhuǎn)入了其他應(yīng)付款。

(2)防疫中心將按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報關(guān)系從財政部門取得的資金50萬元，用于日常經(jīng)費(fèi)支出。取得資金時，防疫中心將其記入了財政補(bǔ)助收入，在支付辦公費(fèi)用等購買商品和接受服務(wù)時，將其記入了事業(yè)支出。

(3)防疫中心在中心主任李某的主持下通過了一項(xiàng)動議，將防疫中心的一臺賬面價值為200萬元的舊設(shè)備對外投資。該投資項(xiàng)目是防疫中心為了開拓業(yè)務(wù)，與某制藥公司達(dá)成協(xié)議，合作生產(chǎn)流感疫苗。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，防疫中心投入的設(shè)備按照賬面價值作價200萬元，投入后在新成立公司持股比例為15%。投資時同類資產(chǎn)按照同等新舊程度評估價值為150萬元。

防疫中心投出資產(chǎn)時，一方面減少固定資產(chǎn)200萬元，同時減少固定基金200萬元，除此之外，未作其他賬務(wù)處理。

(4) 防疫中心為了廣開財路，經(jīng)防疫中心管理層批準(zhǔn)，責(zé)成后勤部門將一部分閑置的辦公場所出租，取得租金收入80萬元，未納入統(tǒng)一的賬目進(jìn)行核算和管理，由后勤部門保管，用來發(fā)放全體員工的獎金以及度假旅游經(jīng)費(fèi)。

(5) 防疫中心與制藥公司聯(lián)營投資后，將收到的分回利潤30萬元計入了經(jīng)營收入。

要求：

1.根據(jù)國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，判斷上述各項(xiàng)的處理是否正確;如不正確，請說明理由。

2.根據(jù)《事業(yè)單位會計制度》，分析、判斷上述各項(xiàng)的會計處理是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理。

3.根據(jù)財政部《政府收支分類改革方案的通知》，分析、判斷防疫中心收到的撥入專項(xiàng)設(shè)備款和納入經(jīng)費(fèi)預(yù)算的日常經(jīng)費(fèi)，按支出功能和按支出性質(zhì)應(yīng)如何進(jìn)行分類。

【分析與提示】

1.根據(jù)國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，判斷上述各項(xiàng)的處理是否正確;如不正確，請說明理由

(1)防疫中心申請財政資金用于購置專項(xiàng)設(shè)備，由市衛(wèi)生局審批不正確。

理由：事業(yè)單位用財政性資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的(包括用財政性資金舉辦大型會議、活動需要進(jìn)行的購置)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序經(jīng)主管部門審核，報同級財政部門審批。該資金應(yīng)經(jīng)市衛(wèi)生局審核后，市財政局審批。

(2)防疫中心用國有資產(chǎn)投資，由防疫中心自行審批不正確。

理由：事業(yè)單位以國有資產(chǎn)對外投資，須經(jīng)主管部門審核，報同級財政部門審批，取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。該投資應(yīng)該由市衛(wèi)生局審核，市財政局審批。

防疫中心用舊設(shè)備對外投資，未進(jìn)行資產(chǎn)評估是不正確的。

理由：按照規(guī)定，事業(yè)單位用非貨幣性資產(chǎn)對外投資應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估。

(3)經(jīng)防疫中心管理層批準(zhǔn)，將閑置辦公場所出租不正確。

理由：按照規(guī)定，將國有資產(chǎn)出租，須經(jīng)主管部門審核，報同級財政部門審批。

取得的租金收入未納入統(tǒng)一賬目進(jìn)行核算和管理不正確。

理由：按照規(guī)定，取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。

2.根據(jù)《事業(yè)單位會計制度》，分析、判斷上述各項(xiàng)的會計處理是否正確;如不正確，請說明正確的會計處理

(1)撥入專款會計處理不正確。

①收到撥入的專項(xiàng)設(shè)備購置資金記入“其他收入”不正確。

正確的會計處理：借記“銀行存款”科目500萬元，貸記“撥入�？睢笨颇�500萬元。

②購入的專用設(shè)備，在增加固定資產(chǎn)同時，增加專用基金不正確。

正確的會計處理：借記“固定資產(chǎn)”科目450萬元，貸記“固定基金”科目450萬元。同時，增加�？钪С龊蜏p少銀行存款450萬元。

③將剩余撥入�？钯Y金留歸本單位使用時，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款不正確。

正確的會計處理：借記“撥入�？睢笨颇�50萬元，貸記“事業(yè)基金——一般基金”50萬元。

(2)防疫中心收到的日常經(jīng)費(fèi)會計處理正確。

(3)防疫中心用設(shè)備對外投資的會計處理不正確。

正確的會計處理：在對固定資產(chǎn)和固定基金進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)上，還應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行評估，按照評估價值150萬元，一方面增加“對外投資”150萬元，同時增加“事業(yè)基金——投資基金”150萬元。

(4)防疫中心未將租金收入納入統(tǒng)一賬目核算，未進(jìn)行賬務(wù)處理不正確。

正確的會計處理：一方面增加“銀行存款”80萬元，同時增加“其他收入”80萬元。

(5)防疫中心將取得的投資收益計入經(jīng)營收入不正確。

正確的會計處理：一方面增加“銀行存款”30萬元，同時增加“其他收入”30萬元。

3.根據(jù)財政部《政府收支分類改革方案的通知》，應(yīng)將撥入的專項(xiàng)設(shè)備款進(jìn)行如下分類：(1)按支出功能分類，屬于“醫(yī)療衛(wèi)生”類;(2)按支出性質(zhì)分類，屬于“其他資本性支出”類。

防疫中心應(yīng)將收到的日常經(jīng)費(fèi)進(jìn)行如下分類：(1)按支出功能分類，屬于“醫(yī)療衛(wèi)生”類;(2)按支出經(jīng)濟(jì)分類屬于“商品和服務(wù)支出”類。