案例分析

泰山股份有限公司(以下稱泰山公司)是在中國境內(nèi)上市的公司，對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施一直非常重視，2011年3月中興新世紀(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)泰山公司2010年度的內(nèi)部控制進(jìn)行審核。中興新世紀(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過檢查泰山公司內(nèi)部管理制度匯編、員工手冊(cè)、組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗位描述和權(quán)限指引等內(nèi)部資料并結(jié)合詢問、觀察和穿行測試收集的部分內(nèi)部控制，資料如下。

資料1：注冊(cè)會(huì)計(jì)師從泰山公司董事會(huì)會(huì)議記錄中發(fā)現(xiàn)以下陳述：

(1)內(nèi)部控制建設(shè)有助于及時(shí)識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)以完全保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);

(2)如果公司建立了健全的內(nèi)部控制并有效按照內(nèi)部控制執(zhí)行就可以消除員工舞弊，這一點(diǎn)對(duì)公司的可持續(xù)發(fā)展十分重要;

(3)公司建立的內(nèi)部控制制度應(yīng)具有客觀性和嚴(yán)肅性，不能更改。

資料2：泰山公司監(jiān)事會(huì)強(qiáng)調(diào)指出，內(nèi)部控制的實(shí)施不是某一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的事情，也不是某一個(gè)員工的事情，是公司全體員工的事情，包括董事會(huì)、各級(jí)管理層和所有的員工都有責(zé)任，人人有責(zé)任。

資料3：泰山公司對(duì)審計(jì)委員會(huì)的內(nèi)部控制職責(zé)描述記錄如下：

(1)審核公司內(nèi)部控制及其實(shí)施情況并定期向中興新世紀(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告，做好對(duì)外的溝通和協(xié)調(diào)工作;

(2)負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)部門的工作，編寫內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告;

(3)處理公司投訴與舉報(bào)，督促公司建立暢通的投訴與舉報(bào)途徑。

資料4：泰山公司對(duì)出納工作崗位特別規(guī)定如下：

(1)出納員可實(shí)行強(qiáng)制休假制度，休假期間應(yīng)辦理好交接手續(xù)，相關(guān)工作由記賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé);

(2)出納員對(duì)庫存現(xiàn)金要做到“日清月結(jié)”，對(duì)“白條抵庫”情形應(yīng)定期向內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告;

(3)出納員至少每月編制一次銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并由其核對(duì)檢查;

(4)出納員的個(gè)人名章最好交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管;

(5)為了便于管理和協(xié)調(diào)，出納員應(yīng)由財(cái)務(wù)處長的直系親屬擔(dān)任。

資料5：泰山公司對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的崗位職責(zé)進(jìn)行了明確的規(guī)定，其中部分規(guī)定如下：

(1)供應(yīng)商確定與采購合同訂立可以由一個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé);

(2)銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷，并親自注銷壞賬;

(3)倉庫管理員負(fù)責(zé)保管存貨，并有處置破損商品的權(quán)限;

(4)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的會(huì)計(jì)應(yīng)每月定期向本市到期客戶收取現(xiàn)款。

資料6：泰山公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作出以下要求：

(1)泰山公司管理層表明，公司應(yīng)盡一切辦法、不惜一切代價(jià)來消除評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn);

(2)泰山公司應(yīng)拒絕與不誠信的客戶打交道，同時(shí)表示堅(jiān)決不為任何往來單位提供擔(dān)保，這是公司重要的降低風(fēng)險(xiǎn)措施;

(3)泰山公司2011年計(jì)劃采用聯(lián)營和增發(fā)新股來回避風(fēng)險(xiǎn)。

要求：

請(qǐng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到的上述資料1至資料6的各種情形予以分析，分別指出內(nèi)部控制的觀點(diǎn)或做法是否存在不當(dāng)之處，并分別簡要說明理由。