注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試大綱—綜合階段考試（2014年度）

附件 2 ：

注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試大綱——綜合階段考試

（2014年度）

一、測試目標(biāo)

注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試綜合階段考試（以下簡稱綜合階段考試）主要測試考生是否具備在職業(yè)環(huán)境中運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，保持職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)道德與職業(yè)態(tài)度，有效解決實(shí)務(wù)問題的能力， 其中包括在國際環(huán)境下運(yùn)用英語進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的能力 。綜合階段考試要求考生在掌握專業(yè)階段各學(xué)科知識(shí)和基本技能的基礎(chǔ)上，通過必要的經(jīng)驗(yàn)積累，能夠綜合運(yùn)用各學(xué)科知識(shí)和相關(guān)技能對(duì)職業(yè)環(huán)境中的實(shí)務(wù)案例，進(jìn)行信息的篩選、甄別和判斷，識(shí)別業(yè)務(wù)問題的性質(zhì)、影響和要求等，運(yùn)用所掌握的信息、知識(shí)進(jìn)行深入的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)分析及處理，提出有效的意見、建議或解決方案，并清晰地進(jìn)行表達(dá)闡述。具體來講，考察考生下列能力：

（一）與認(rèn)知、分析和評(píng)價(jià)相關(guān)的能力

1.識(shí)別業(yè)務(wù)、技術(shù)和職業(yè)道德問題；

2.應(yīng)用技術(shù)知識(shí)，確定需要解決的問題；

3.理解更廣泛的實(shí)體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

4.憑借已有知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)以及邏輯推理的能力，理解所要解決問題和資料的相關(guān)性；

5.選擇恰當(dāng)?shù)姆治龉ぞ撸?

6.依據(jù)要求、現(xiàn)狀和數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析；

7.評(píng)價(jià)信息的質(zhì)量；

8.分析優(yōu)勢、弱點(diǎn)、機(jī)會(huì)和威脅，并根據(jù)輕重緩急作出恰當(dāng)判斷；

9.考慮競爭對(duì)手、企業(yè)內(nèi)部人員以及其他各方的反應(yīng)；

10.根據(jù)事件、影響、假設(shè)以及分析所形成的信息，得出結(jié)論，提出建議。

（二）與書面溝通和表達(dá)相關(guān)的能力

在分析、判斷和解決問題時(shí)，思路清晰、論據(jù)充分、邏輯嚴(yán)密、表達(dá)流暢。

二、實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)要求

考生參加綜合階段考試，應(yīng)當(dāng)在參加 注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試過程中積累實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，持續(xù)加強(qiáng)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的積累 。建議考生圍繞以下幾個(gè)方面積累實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)：

1.保持職業(yè)敏感性和經(jīng)營意識(shí)——能夠發(fā)現(xiàn)或意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部、外部的問題和壓力的變化，并能評(píng)估企業(yè)的績效，有效識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.應(yīng)用技術(shù)知識(shí)——能夠在實(shí)際工作中應(yīng)用專業(yè)知識(shí)和技能。

3.解決職業(yè)道德問題——能夠識(shí)別職業(yè)道德問題，并運(yùn)用已有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)評(píng)估事項(xiàng)的可能影響，作出恰當(dāng)?shù)臎Q策并提出處理建議。

4.運(yùn)用職業(yè)判斷——能夠提出恰當(dāng)、有效的，并符合組織戰(zhàn)略目標(biāo)的專業(yè)處理建議。

5.具有良好溝通能力——能夠通過恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)，使提出的處理建議和解決方案有效地影響利益相關(guān)者。

三、測試科目

綜合階段考試設(shè)職業(yè)能力綜合測試科目，分成試卷一和試卷二（試卷一和試卷二各50分）。試卷一以鑒證業(yè)務(wù)為重點(diǎn)，內(nèi)容涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)和稅法等專業(yè)領(lǐng)域；試卷二以管理咨詢和業(yè)務(wù)分析為重點(diǎn)，內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)濟(jì)法等專業(yè)領(lǐng)域。試卷一設(shè)置英文題10分，試卷二設(shè)置英文題12分。試卷一和試卷二考試時(shí)間均為3．5小時(shí)。

四、測試內(nèi)容

職業(yè)能力綜合測試包括但不限于以下內(nèi)容：

（一）會(huì)計(jì)

1. 金融資產(chǎn)

（ 1 ）金融資產(chǎn)的定義和分類

（ 2 ）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

（ 3 ）持有至到期投資

（ 4 ）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

（ 5 ）可供出售金融資產(chǎn)

（ 6 ）金融資產(chǎn)減值

（ 7 ）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移

2. 長期股權(quán)投資

（ 1 ）長期股權(quán)投資的初始計(jì)量

（ 2 ）長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量

（ 3 ）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換及處置

3. 固定資產(chǎn)

（ 1 ）固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

（ 2 ）固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

（ 3 ）固定資產(chǎn)的處置

4. 無形資產(chǎn)

（ 1 ）無形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

（ 2 ）內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

（ 3 ）無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

5. 投資性房地產(chǎn)

（ 1 ）投資性房地產(chǎn)的特征與范圍

（ 2 ）投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

（ 3 ）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

（ 4 ）投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置

6. 資產(chǎn)減值

（ 1 ）資產(chǎn)減值概述

（ 2 ）資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量

（ 3 ）資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量

（ 4 ）資產(chǎn)組的認(rèn)定及減值處理

（ 5 ）商譽(yù)減值測試與處理

7. 收入、費(fèi)用和利潤

（ 1 ）收入

（ 2 ）費(fèi)用

（ 3 ）利潤

8. 債務(wù)重組

（ 1 ）債務(wù)重組的定義和重組方式

（ 2 ）債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理

9. 借款費(fèi)用

（ 1 ）借款費(fèi)用概述

（ 2 ）借款費(fèi)用的確認(rèn)

（ 3 ）借款費(fèi)用的計(jì)量

10. 所得稅

（ 1 ）所得稅會(huì)計(jì)概述

（ 2 ）資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異

（ 3 ）遞延所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

（ 4 ）所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

11. 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正

（ 1 ）會(huì)計(jì)政策及其變更

（ 2 ）會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更

（ 3 ）前期差錯(cuò)及其更正

12. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

（ 1 ）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述

（ 2 ）調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

（ 3 ）非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

13. 企業(yè)合并

（ 1 ）企業(yè)合并概述

（ 2 ）同一控制下企業(yè)合并的處理

（ 3 ）非同一控制下企業(yè)合并的處理

14. 合并財(cái)務(wù)報(bào)表

（ 1 ）合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述

（ 2 ）合并范圍的確定

（ 3 ）合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)及其程序

（ 4 ）長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理（同一控制下）

（ 5 ）長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理（非同一控制下）

（ 6 ）內(nèi)部商品交易的合并處理

（ 7 ）內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

（ 8 ）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理

（ 9 ）內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的合并處理

（ 10 ）所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的合并處理

（ 11 ）合并現(xiàn)金流量表的編制

（ 12 ）本期增加子公司和減少子公司的合并處理

15. 每股收益

（ 1 ）每股收益概述

（ 2 ）基本每股收益

（ 3 ）稀釋每股收益

（ 4 ）每股收益的列報(bào)

（二）審計(jì)

1. 審計(jì)計(jì)劃

（ 1 ）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

（ 2 ）總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

（ 3 ）審計(jì)重要性

（ 4 ）利用專家的工作

（ 5 ）利用內(nèi)部審計(jì)工作

（ 6 ）注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（ 1 ）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

（ 2 ）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

（ 3 ）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

（ 4 ）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（ 5 ）特定項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

3. 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

（ 1 ）針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

（ 2 ）針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

（ 3 ）控制測試

（ 4 ）實(shí)質(zhì)性程序

（ 5 ）特定項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

4. 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

（ 1 ）銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)

（ 2 ）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

（ 3 ）銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

5. 采購與付款循環(huán)的審計(jì)

（ 1 ）采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)

（ 2 ）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

（ 3 ）采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

6. 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

（ 1 ）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)

（ 2 ）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試

（ 3 ）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

7. 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

（ 1 ）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

（ 2 ）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

8. 對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

（ 1 ）與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念

（ 2 ）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)

（ 3 ）集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持

（ 4 ）了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

（ 5 ）了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師

（ 6 ）重要性

（ 7 ）針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施

（ 8 ）合并過程

（ 9 ）與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通

（ 10 ）評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

（ 11 ）與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

9. 完成審計(jì)工作

（ 1 ）完成審計(jì)工作概述

（ 2 ）期后事項(xiàng)

（ 3 ）書面聲明

10. 審計(jì)報(bào)告

（ 1 ）審計(jì)報(bào)告概述

（ 2 ）審計(jì)意見的形成和審計(jì)報(bào)告的類型

（ 3 ）審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容

（ 4 ）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

11. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

（ 1 ）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

（ 2 ）相關(guān)職業(yè)道德要求

（ 3 ）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

（ 4 ）人力資源

（ 5 ）業(yè)務(wù)執(zhí)行

（ 6 ）監(jiān)控

12. 職業(yè)道德基本原則和概念框架

（ 1 ）職業(yè)道德基本原則

（ 2 ）職業(yè)道德概念框架

（ 3 ）注冊會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用

（ 4 ）非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用

13. 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

（ 1 ）基本要求

（ 2 ）經(jīng)濟(jì)利益

（ 3 ）貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

（ 4 ）與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

（ 5 ）與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

（ 6 ）為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)

（ 7 ）收費(fèi)

（ 8 ）影響?yīng)毩⑿缘钠渌�事�?xiàng)

（三）稅法

1. 增值稅法

（ 1 ）征稅范圍及納稅義務(wù)人

（ 2 ）稅率與征收率

（ 3 ）一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

（ 4 ）特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

（ 5 ）進(jìn)口貨物征稅、出口貨物和服務(wù)退（免）稅

（ 6 ）增值稅征收管理、專用發(fā)票的使用與管理

2. 消費(fèi)稅法

（ 1 ）納稅義務(wù)人與征稅范圍

（ 2 ）稅目與稅率

（ 3 ）計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算

3. 營業(yè)稅法

（ 1 ）納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

（ 2 ）稅目與稅率

（ 3 ）計(jì)稅依據(jù)

（ 4 ）應(yīng)納稅額計(jì)算與特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

（ 5 ）稅收優(yōu)惠

4. 資源稅法和土地增值稅法

（ 1 ）資源稅納稅義務(wù)人、稅目與稅率

（ 2 ）資源稅計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

（ 3 ）資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理

（ 4 ）土地增值稅納稅義務(wù)人與征稅范圍

（ 5 ）土地增值稅稅率、應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

（ 6 ）土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（ 7 ）土地增值稅稅收優(yōu)惠和征收管理

5. 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法

（ 1 ）房產(chǎn)稅法

（ 2 ）城鎮(zhèn)土地使用稅法

6. 企業(yè)所得稅法

（ 1 ）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（ 2 ）資產(chǎn)的稅務(wù)處理和資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

（ 3 ）企業(yè)重組的所得稅處理

（ 4 ）稅收優(yōu)惠

（ 5 ）應(yīng)納稅額的計(jì)算

（ 6 ）特別納稅調(diào)整

（ 7 ）征收管理

7. 個(gè)人所得稅法

（ 1 ）納稅義務(wù)人與征稅范圍

（ 2 ）稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

（ 3 ）應(yīng)納稅額的計(jì)算

（ 4 ）稅收優(yōu)惠

8. 稅務(wù)籌劃

（四）財(cái)務(wù)成本管理

1. 財(cái)務(wù)報(bào)表分析

（ 1 ）財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

（ 2 ）財(cái)務(wù)比率分析

（ 3 ）管理用財(cái)務(wù)報(bào)表分析

2. 長期計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)測

（ 1 ）長期計(jì)劃

（ 2 ）財(cái)務(wù)預(yù)測

（ 3 ）增長率與資金需求

3. 財(cái)務(wù)估價(jià)的基礎(chǔ)概念

（ 1 ）貨幣的時(shí)間價(jià)值

（ 2 ）風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

4. 債券和股票估價(jià)

（ 1 ）債券估價(jià)

（ 2 ）股票估價(jià)

5. 資本成本

（ 1 ）資本成本概述

（ 2 ）普通股成本

（ 3 ）債務(wù)成本

（ 4 ）加權(quán)平均資本成本

6. 企業(yè)價(jià)值評(píng)估

（ 1 ）現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型

（ 2 ）相對(duì)價(jià)值法

（五）公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理