1、某企業(yè)2008年的財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)營(yíng)業(yè)收入1500萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加330萬(wàn)元;

　　(2)銷售成本700萬(wàn)元;

　　(3)管理費(fèi)用270萬(wàn)元;

　　(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬(wàn)元;

　　(5)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元，投資收益300萬(wàn)元，其中包括購(gòu)買國(guó)債的利息收入100萬(wàn)元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益150萬(wàn)元，股票轉(zhuǎn)讓凈收益50萬(wàn)元;

　　(6)營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括違法經(jīng)營(yíng)罰款10萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元。

　　由于該企業(yè)發(fā)生重大人事變動(dòng)，直至2009年6月20日，該企業(yè)才向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了納稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料。

　　已知該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

　　要求：

　　(1) 計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　(2) 該企業(yè)于2009年6月20日進(jìn)行納稅申報(bào)是否符合規(guī)定?并說明理由。

　　答案：(1)利潤(rùn)總額=(1500+200+300)-(330+700+270+105+300)=295(萬(wàn)元)

　　國(guó)債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。

　　國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益150萬(wàn)元、股票轉(zhuǎn)讓凈收益50萬(wàn)元應(yīng)繳納所得稅，無(wú)需進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。

　　違法經(jīng)營(yíng)的罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

　　公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=295×12%=35.4(萬(wàn)元)

　　公益救濟(jì)性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增80-35.4=44.6(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅所得額=295-100+10+44.6=249.6(萬(wàn)元)

　　2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=249.6×25%=62.4(萬(wàn)元)

　　(2)該企業(yè)于2009年6月20日進(jìn)行納稅申報(bào)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該企業(yè)6月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，已經(jīng)超過了納稅申報(bào)期限。

　　2、2009年度某企業(yè)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入800萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入40萬(wàn)元，出租倉(cāng)庫(kù)收入50萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)。

　　(2)該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬(wàn)元，銷售費(fèi)用80萬(wàn)元，管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出3萬(wàn)元(其中繳納稅收滯納金1萬(wàn)元)，按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬(wàn)元，消費(fèi)稅及附加7.20萬(wàn)元。

　　(3)2008年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元。

　　已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額，并列出計(jì)算過程;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)2009年度應(yīng)納所得稅稅額，并列出計(jì)算過程。

　　答案：(1)該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額

　　收入總額=產(chǎn)品銷售收入+接受捐贈(zèng)收入+租金收入+國(guó)債利息收入

　　=800+40+50+10=900(萬(wàn)元)

　　各準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=產(chǎn)品銷售成本+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+(營(yíng)業(yè)外支出-滯納金)+除增值稅外的其他稅金

　　=430+80+20+10+(3-1)+7.2=549.2(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額

　　=收入總額-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額-上年虧損

　　=900-10-549.2-30=310.8(萬(wàn)元)

　　(2)該企業(yè)2009年度應(yīng)納所得稅額

　　=應(yīng)納稅所得額×稅率=310.8×25%=77.7(萬(wàn)元)

　　3、某企業(yè)2009年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在甲、乙兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)(我國(guó)與甲、乙兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，在甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為60萬(wàn)元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%;在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元，乙國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在甲、乙兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按甲、乙兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在甲、乙兩國(guó)均繳納了12萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。

　　要求：計(jì)算該企業(yè)匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　答案：(1)該企業(yè)按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額=(200+60+40)×25%=75(萬(wàn)元)

　　(2)甲、乙兩國(guó)的扣除限額。

　　甲國(guó)扣除限額=75×[60÷(200+60+40)]=15(萬(wàn)元)

　　乙國(guó)扣除限額=75×[40÷(200+60+40)]=10(萬(wàn)元)

　　在甲國(guó)繳納的所得稅為12萬(wàn)元，低于扣除限額15萬(wàn)元，可全額扣除。

　　在乙國(guó)繳納的所得稅為12萬(wàn)元，高于扣除限額10萬(wàn)元，其超過扣除限額的部分2萬(wàn)元當(dāng)年不能扣除。

　　(3)匯總時(shí)在我國(guó)繳納的所得稅=75-12-10=53(萬(wàn)元)。