三、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】

　　2009年期末交易性金融資產(chǎn)2010年期末交易性金融資產(chǎn)2011年

　　成本公允價(jià)值變動(dòng)期末賬面價(jià)值投資收益公允價(jià)值變動(dòng)期末賬面價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益對(duì)利潤總額的影響

　　500-504503080530-305-25

　　賬務(wù)處理：

　�。�1）2009年3月6取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　500

　　　　貸：銀行存款　500

　�。�2）2009年12月31日

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　50[（5－4.5）×100]

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　50

　　（3）2010年2月21日

　　借：應(yīng)收股利　30（100×0.3）

　　　　貸：投資收益　30

　　借：銀行存款　30

　　　　貸：應(yīng)收股利　30

　�。�4）2010年12月31日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　80

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　80[（5.3－4.5）×100]

　�。�5）2011年3月16日

　　借：銀行存款　505（510－5）

　　　　投資收益　25

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　500

　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)　30

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　30

　　　　貸：投資收益　30

　　2、

　　【正確答案】購入的權(quán)證為衍生金融工具，應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。

　　20×0年1月2日購入時(shí)：

　　借：持有至到期投資——成本1500

　　　　交易性金融資產(chǎn)——成本300

　　　　貸：銀行存款1650

　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整150

　　　　20×0年12月31日確認(rèn)債券的投資收益和認(rèn)股權(quán)證公允價(jià)值變動(dòng)：

　　借：應(yīng)收利息22.5

　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整47.565

　　　　貸：投資收益70.065

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15

　　　　20×1年12月31日確認(rèn)債券的投資收益和認(rèn)股權(quán)證公允價(jià)值變動(dòng)：

　　借：應(yīng)收利息22.5

　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整50.03

　　貸：投資收益72.53

　　　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益7.5

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)7.5

　　　　20×2年12月31日債券權(quán)證到期：

　　借：應(yīng)收利息22.5

　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整52.405

　　　　貸：投資收益74.905

　　借：銀行存款1522.5

　　　　貸：持有至到期投資——成本1500

　　　　應(yīng)收利息22.5

　　權(quán)證到期行權(quán)價(jià)為5.10元，支付現(xiàn)金1020萬元，原權(quán)證價(jià)格本金300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)=15-7.5=7.5（萬元），合計(jì)1327.5萬元。該股票公允價(jià)值=12×200=2400（萬元），20×2年公允價(jià)值變動(dòng)=2400-1327.5=1072.5（萬元）。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本1327.5

　　　　貸：銀行存款1020

　　　　交易性金融資產(chǎn)——成本300

　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)7.5

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益7.5

　　　　貸：投資收益7.5

　　借：投資收益3

　　　　貸：銀行存款3

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1072.5

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1072.5