四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】

　�。�1）2010年1月1日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)-成本3000

　　　　貸：銀行存款2620.89

　　　　可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整379.11

　　（2）2010年末

　　應(yīng)收利息＝3000×3%＝90（萬(wàn)元）

　　實(shí)際利息收入＝2620.89×6%＝157.25（萬(wàn)元）

　　利息調(diào)整的攤銷＝157.25－90＝67.25（萬(wàn)元）

　　借：應(yīng)收利息90

　　　　可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整67.25

　　　　貸：投資收益157.25

　�。�3）2010年末

　　攤余成本＝2620.89＋67.25＝2688.14（萬(wàn)元）

　　公允價(jià)值變動(dòng)＝2608.14－2688.14＝－80（萬(wàn)元）

　　借：資本公積-其他資本公積80

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)80

　　　　因此2010年對(duì)所有者權(quán)益的影響額＝－80（萬(wàn)元）

　　　　綜合上面業(yè)務(wù)，2010年對(duì)當(dāng)期損益的影響額＝157.25（萬(wàn)元）

　　（4）2011年末

　　應(yīng)收利息＝3000×3%＝90（萬(wàn)元）

　　實(shí)際利息收入＝2688.14×6%＝161.29（萬(wàn)元）

　　利息調(diào)整的攤銷＝161.29－90＝71.29（萬(wàn)元）

　　2011年末賬面價(jià)值＝2608.14＋71.29＝2679.43（萬(wàn)元）

　　2011年末公允價(jià)值變動(dòng)＝2079.43－2679.43＝－600（萬(wàn)元）

　　2011年末計(jì)提減值損失＝600＋80＝680（萬(wàn)元）

　　借：資產(chǎn)減值損失680

　　　　貸：資本公積-其他資本公積80

　　　　可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)600

　　　　計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值

　　　�。�2679.43－600＝2079.43（萬(wàn)元）

　　（5）2012年末

　　應(yīng)收利息＝3000×3%＝90（萬(wàn)元）

　　實(shí)際利息收入＝2079.43×6%＝124.77（萬(wàn)元）

　　利息調(diào)整攤銷＝124.77－90＝34.77（萬(wàn)元）

　　借：應(yīng)收利息90

　　　　可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整34.77

　　　　貸：投資收益124.77

　�。�6）2012年末賬面價(jià)值

　　＝2079.43＋34.77＝2114.2（萬(wàn)元）

　　2012年末公允價(jià)值變動(dòng)

　�。�2814.2－2114.2＝700（萬(wàn)元）

　　借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)700

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失680

　　　　資本公積-其他資本公積20

　�。�7）2013年1月出售

　　借：銀行存款2900

　　　　可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整205.8

　　　　資本公積-其他資本公積20

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本3000

　　　　-公允價(jià)值變動(dòng)20

　　　　應(yīng)收利息90

　　　　投資收益15.8

　　2、

　　【正確答案】（1）2009年1月1日確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200×33＋60=6660（萬(wàn)元），2009年12月31日可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額=200×29.25－6660=-810（萬(wàn)元），2009年12月31日該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200×29.25=5850（萬(wàn)元）。

　　分錄如下：

　　借：資本公積――其他資本公積810

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)810

　　（2）2010年12月31日安信公司確認(rèn)股票投資減值損失金額=6660－200×13.5=3960（萬(wàn)元），分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失3960

　　　　貸：資本公積――其他資本公積　　　　　810

　　可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)　3150

　�。�3）安信公司編制的會(huì)計(jì)分錄不正確，可供出售權(quán)益工具的減值損失不能通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。

　　應(yīng)做如下處理：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)1800

　　　　貸：資本公積――其他資本公積　　　1800

　�。�4）2012年1月31日，安信公司將該股票全部出售所編制的會(huì)計(jì)分錄正確。