3.銀行存款清查

　　銀行存款清查時，針對未達(dá)帳項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”;銀行存款余額調(diào)節(jié)表只為核對帳目，不能作為調(diào)整銀行存款帳面余額的原始憑證。

　　【例題1】

　　(2007年)甲公司4月30日的銀行存款日記帳帳面余額為83820元，銀行對帳單余額為171820元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下事項：(1)29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票18300元支付勞務(wù)費(fèi)，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù);(2)29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知;(3)30日銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)3600元，企業(yè)尚未收到付款通知;(4)30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)帳支票35000元，銀行尚未入帳;(5)30日企業(yè)開出匯票56300元并已入帳，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。該公司根據(jù)以上事項進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為()元。

　　A.97220 B.132220 C.153520 D.188520

　　【答案】B

　　【解析】可以分別從銀行存款日記帳余額和銀行對帳單余額進(jìn)行調(diào)整。

　　從銀行存款日記帳余額進(jìn)行調(diào)整：

　　調(diào)節(jié)后的銀行存款余額

　　=83820+52000-3600

　　=132220(元)

　　從銀行對帳單余額進(jìn)行調(diào)整：

　　調(diào)節(jié)后的銀行存款余額

　　=171820-18300+35000-56300

　　=132220(元)

　　三、其他貨幣資金的核算

　　其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

　　【例題2】

　　(2008年)下列各項存款中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有( )。

　　A.信用證保證金存款 B.銀行匯票存款

　　C.外埠存款 D.外幣貸款抵押存款

　　E.三年期定期銀行存款

　　【答案】ABC

　　【解析】其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。選項DE不在“其他貨幣資金’’科目中核算。

　　【例題3】

　　(2009年)企業(yè)因到外地臨時采購而將款項匯往在采購地銀行開立的采購專戶時，應(yīng)借記“()”科目。

　　A.材料采購 B.在途材料 C.預(yù)付賬款 D.其他貨幣資金

　　【答案】D