一、單項(xiàng)選擇題

1. 從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。下列關(guān)于義務(wù)性法規(guī)表述不正確的是()。

A.義務(wù)性法規(guī)是相對(duì)授權(quán)性法規(guī)而言的，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)

B.稅法的強(qiáng)制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法

C.權(quán)利義務(wù)對(duì)等，是一個(gè)基本的法律原則，但并不是說(shuō)某一法律主體在每一具體法律、法規(guī)中的權(quán)利義務(wù)都是對(duì)等的

D.稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，是指稅法一般不規(guī)定納稅人的權(quán)利

2. 2008年5月，山西西安老工業(yè)基地的一汽車制造公司，按中部六省增值稅抵扣范圍擴(kuò)大特別規(guī)定對(duì)公司的制造設(shè)備實(shí)施了抵扣增值稅的規(guī)定，擴(kuò)大了增值稅的抵扣范圍，該公司的行為體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。

A.法律優(yōu)位原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則

D.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法原則

3. 對(duì)2007年7月1日以前在中國(guó)中部六省老工業(yè)基地從事規(guī)定產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人，不能按2007年7月1日開始實(shí)施的擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策抵扣增值稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的()。

A.法律不溯及既往原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.程序優(yōu)于實(shí)體原則

D.法律優(yōu)位原則

4. 某非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙每盒50支，每條15盒，不含增值稅調(diào)撥價(jià)每條175元，則該卷煙按每標(biāo)準(zhǔn)箱計(jì)算消費(fèi)稅額為()。

A.3500元

B.5400元

C.5250元

D.3650元

5. 某食用油制造公司(一般納稅人)，2008年12月從農(nóng)民手中購(gòu)入其種植的玉米5噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為40000元;該公司將3噸玉米用于本企業(yè)生產(chǎn)玉米胚油，取得不含稅銷售額50000元;將另外2噸玉米作為元旦福利發(fā)給本廠職工。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為()。

A.5500元

B.3380元

C.5380元

D.4600元

6. 某食品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月外購(gòu)原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷食品取得不含稅銷售額550萬(wàn)元，外銷食品取得收入205萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：7)，食品增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該食品企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為()。

A.-75.4萬(wàn)元

B.-65.60萬(wàn)元

C.64.65萬(wàn)元

D.72.85萬(wàn)元

7. 某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司，2008年1月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口高爾夫球30箱，每箱貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。高爾夫球在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)為()萬(wàn)元(高爾夫球關(guān)稅稅率60%、消費(fèi)稅稅率10%)。

A.348.02

B.348.56

C.358.08

D.359.08

8. 某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2008年5月銷售自產(chǎn)小轎車2000輛，不含稅單價(jià)20萬(wàn)元/輛，并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0.5萬(wàn)元/輛，違約金共計(jì)10萬(wàn)元;同時(shí)將1輛自產(chǎn)小轎車作為回扣支付給某單位，由該單位派人自行駕駛?cè)∽?將2輛同型號(hào)的自產(chǎn)小轎車劃撥給銷售部使用;本月購(gòu)進(jìn)材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納稅增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)()萬(wàn)元。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣，小汽車消費(fèi)稅稅率是5%)

A.8942.04

B.8943.04

C.8949.06

D.8952.23

9. 某縣城一工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，2008年取得運(yùn)輸收入120萬(wàn)元，裝卸收入20萬(wàn)元;銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得貨物價(jià)稅合計(jì)320萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)收入12萬(wàn)元;當(dāng)月取得專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅18.25萬(wàn)元。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)()萬(wàn)元。

A.2.74

B.4.7

C.4.2

D.5.5

10. 下列應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.燃?xì)夤�司代有關(guān)部門向購(gòu)買方收取的集資費(fèi)

B.單獨(dú)提供按揭，并不銷售汽車的業(yè)務(wù)服務(wù)費(fèi)

C.隨汽車銷售而提供的汽車按揭服務(wù)收費(fèi)

D.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)從事我國(guó)屬于貨物的金融資產(chǎn)處置取得的收入

答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1. [答案]D

[解析]稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是說(shuō)納稅人的權(quán)利在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的。例如，納稅人有依法申請(qǐng)行政復(fù)議的權(quán)利，有依法提請(qǐng)行政訴訟的權(quán)利等等，這些權(quán)利都是以履行納稅義務(wù)為前提派生出來(lái)的。

2. [答案]B

[解析]中部六省增值稅抵扣范圍擴(kuò)大屬于特別規(guī)定。本題屬于特別法優(yōu)于普通法原則。

3. [答案]A

[解析]根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新實(shí)體法不具有約束力，所以對(duì)于以前的行為不能適用新的征稅辦法征稅。

4. [答案]D

[解析]一標(biāo)準(zhǔn)箱=250條=50000支;50000/250=200支/條。非標(biāo)準(zhǔn)條的卷煙每條卷煙有50×15=750支，非標(biāo)準(zhǔn)條一條=750/200=3.75標(biāo)準(zhǔn)條;卷煙的稅率是按標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格確定的，將非標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)換算成標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)為175/3.75=46.67(元)，比例稅率適用30%稅率檔次;每標(biāo)準(zhǔn)箱消費(fèi)稅額=150元(定額稅率部分)+(50000÷50÷15)×175×30%=3650(元)。

5. [答案]B

[解析]該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=50000×13%-(40000×13%×3/5)=3380(元)。

6. [答案]D

[解析]應(yīng)納稅增值稅=550×17%-〔223.75-205×7×(17%-13%)〕=-72.85(萬(wàn)元)免抵退稅額=205×7×13%=186.55(萬(wàn)元)應(yīng)退稅額=72.85(萬(wàn)元)。

7. [答案]C

[解析](1)進(jìn)口高爾夫球的貨價(jià)=15×30=450(萬(wàn)元)(2)進(jìn)口高爾夫球的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9(萬(wàn)元)(3)進(jìn)口高爾夫球的保險(xiǎn)費(fèi)=(450+9)×3‰=1.38(萬(wàn)元)(4)進(jìn)口高爾夫球應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+9+1.38=460.38(萬(wàn)元)應(yīng)繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬(wàn)元)(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)高爾夫球應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(460.38+276.23)÷(1-10%)=818.46(萬(wàn)元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=818.46×10%=81.85(萬(wàn)元)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)=276.23+81.85=358.08(萬(wàn)元)。

8. [答案]D

[解析]用應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)或銷售回扣按有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)行為看待，依法征收消費(fèi)稅和增值稅。增值稅=〔20+0.5÷(1+17%)〕×2000×17%+10÷(1+17%)×17%+20×3×17%-51-15×7%=6905.8(萬(wàn)元)消費(fèi)稅=〔20+0.5÷(1+17%)〕×2000×5%+10÷(1+17%)×5%+20×3×5%=2046.43(萬(wàn)元)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=6905.8+2046.43=8952.23(萬(wàn)元)。

9. [答案]A

[解析]運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，應(yīng)繳納增值稅。該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、增值稅=(120+20)×3%+(320+12)÷(1+17%)×17%-18.25=34.19(萬(wàn)元)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=34.19×(5%+3%)=2.74(萬(wàn)元)。

10. [答案]B

[解析]燃?xì)夤�司和生產(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門向購(gòu)買方收取的集資費(fèi)(包括管道煤氣集資費(fèi)，即初裝費(fèi))、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅;隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅;單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)從事我國(guó)金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)所取得的收入，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的，征收營(yíng)業(yè)稅;屬于貨物的，應(yīng)按增值稅條例規(guī)定征收增值稅。