一、單項選擇題

1. 從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。下列關(guān)于義務(wù)性法規(guī)表述不正確的是()。

A.義務(wù)性法規(guī)是相對授權(quán)性法規(guī)而言的，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)

B.稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法

C.權(quán)利義務(wù)對等，是一個基本的法律原則，但并不是說某一法律主體在每一具體法律、法規(guī)中的權(quán)利義務(wù)都是對等的

D.稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，是指稅法一般不規(guī)定納稅人的權(quán)利

2. 2008年5月，山西西安老工業(yè)基地的一汽車制造公司，按中部六省增值稅抵扣范圍擴大特別規(guī)定對公司的制造設(shè)備實施了抵扣增值稅的規(guī)定，擴大了增值稅的抵扣范圍，該公司的行為體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。

A.法律優(yōu)位原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.程序法優(yōu)于實體法原則

D.國際法優(yōu)于國內(nèi)法原則

3. 對2007年7月1日以前在中國中部六省老工業(yè)基地從事規(guī)定產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人，不能按2007年7月1日開始實施的擴大增值稅抵扣范圍政策抵扣增值稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的()。

A.法律不溯及既往原則

B.特別法優(yōu)于普通法原則

C.程序優(yōu)于實體原則

D.法律優(yōu)位原則

4. 某非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙每盒50支，每條15盒，不含增值稅調(diào)撥價每條175元，則該卷煙按每標(biāo)準(zhǔn)箱計算消費稅額為()。

A.3500元

B.5400元

C.5250元

D.3650元

5. 某食用油制造公司(一般納稅人)，2008年12月從農(nóng)民手中購入其種植的玉米5噸，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為40000元;該公司將3噸玉米用于本企業(yè)生產(chǎn)玉米胚油，取得不含稅銷售額50000元;將另外2噸玉米作為元旦福利發(fā)給本廠職工。則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為()。

A.5500元

B.3380元

C.5380元

D.4600元

6. 某食品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進項稅額223.75萬元。當(dāng)月內(nèi)銷食品取得不含稅銷售額550萬元，外銷食品取得收入205萬美元(美元與人民幣的比價為1：7)，食品增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該食品企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為()。

A.-75.4萬元

B.-65.60萬元

C.64.65萬元

D.72.85萬元

7. 某具有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2008年1月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進口高爾夫球30箱，每箱貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。高爾夫球在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費稅合計為()萬元(高爾夫球關(guān)稅稅率60%、消費稅稅率10%)。

A.348.02

B.348.56

C.358.08

D.359.08

8. 某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2008年5月銷售自產(chǎn)小轎車2000輛，不含稅單價20萬元/輛，并負(fù)責(zé)運輸，取得運費收入0.5萬元/輛，違約金共計10萬元;同時將1輛自產(chǎn)小轎車作為回扣支付給某單位，由該單位派人自行駕駛?cè)∽?將2輛同型號的自產(chǎn)小轎車劃撥給銷售部使用;本月購進材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運費15萬元，取得稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納稅增值稅、消費稅合計()萬元。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣，小汽車消費稅稅率是5%)

A.8942.04

B.8943.04

C.8949.06

D.8952.23

9. 某縣城一工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營運輸業(yè)務(wù)，2008年取得運輸收入120萬元，裝卸收入20萬元;銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸，取得貨物價稅合計320萬元，運費收入12萬元;當(dāng)月取得專用發(fā)票注明進項稅18.25萬元。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計()萬元。

A.2.74

B.4.7

C.4.2

D.5.5

10. 下列應(yīng)征營業(yè)稅的有()。

A.燃?xì)夤�司代有關(guān)部門向購買方收取的集資費

B.單獨提供按揭，并不銷售汽車的業(yè)務(wù)服務(wù)費

C.隨汽車銷售而提供的汽車按揭服務(wù)收費

D.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事我國屬于貨物的金融資產(chǎn)處置取得的收入

答案及解析

一、單項選擇題

1. [答案]D

[解析]稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，并不是指稅法沒有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是說納稅人的權(quán)利在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的。例如，納稅人有依法申請行政復(fù)議的權(quán)利，有依法提請行政訴訟的權(quán)利等等，這些權(quán)利都是以履行納稅義務(wù)為前提派生出來的。

2. [答案]B

[解析]中部六省增值稅抵扣范圍擴大屬于特別規(guī)定。本題屬于特別法優(yōu)于普通法原則。

3. [答案]A

[解析]根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新實體法不具有約束力，所以對于以前的行為不能適用新的征稅辦法征稅。

4. [答案]D

[解析]一標(biāo)準(zhǔn)箱=250條=50000支;50000/250=200支/條。非標(biāo)準(zhǔn)條的卷煙每條卷煙有50×15=750支，非標(biāo)準(zhǔn)條一條=750/200=3.75標(biāo)準(zhǔn)條;卷煙的稅率是按標(biāo)準(zhǔn)條價格確定的，將非標(biāo)準(zhǔn)條售價換算成標(biāo)準(zhǔn)條售價為175/3.75=46.67(元)，比例稅率適用30%稅率檔次;每標(biāo)準(zhǔn)箱消費稅額=150元(定額稅率部分)+(50000÷50÷15)×175×30%=3650(元)。

5. [答案]B

[解析]該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=50000×13%-(40000×13%×3/5)=3380(元)。

6. [答案]D

[解析]應(yīng)納稅增值稅=550×17%-〔223.75-205×7×(17%-13%)〕=-72.85(萬元)免抵退稅額=205×7×13%=186.55(萬元)應(yīng)退稅額=72.85(萬元)。

7. [答案]C

[解析](1)進口高爾夫球的貨價=15×30=450(萬元)(2)進口高爾夫球的運輸費=450×2%=9(萬元)(3)進口高爾夫球的保險費=(450+9)×3‰=1.38(萬元)(4)進口高爾夫球應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38(萬元)應(yīng)繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬元)(5)進口環(huán)節(jié)高爾夫球應(yīng)繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=(460.38+276.23)÷(1-10%)=818.46(萬元)應(yīng)繳納消費稅=818.46×10%=81.85(萬元)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費稅合計=276.23+81.85=358.08(萬元)。

8. [答案]D

[解析]用應(yīng)稅消費品支付代扣手續(xù)費或銷售回扣按有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費品所有權(quán)行為看待，依法征收消費稅和增值稅。增值稅=〔20+0.5÷(1+17%)〕×2000×17%+10÷(1+17%)×17%+20×3×17%-51-15×7%=6905.8(萬元)消費稅=〔20+0.5÷(1+17%)〕×2000×5%+10÷(1+17%)×5%+20×3×5%=2046.43(萬元)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅、消費稅合計=6905.8+2046.43=8952.23(萬元)。

9. [答案]A

[解析]運輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸，應(yīng)繳納增值稅。該運輸企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅、增值稅=(120+20)×3%+(320+12)÷(1+17%)×17%-18.25=34.19(萬元)應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計=34.19×(5%+3%)=2.74(萬元)。

10. [答案]B

[解析]燃?xì)夤�司和生產(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費(包括管道煤氣集資費，即初裝費)、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅;隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅;單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事我國金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，處置其所擁有的實物重置資產(chǎn)所取得的收入，該項資產(chǎn)屬于不動產(chǎn)的，征收營業(yè)稅;屬于貨物的，應(yīng)按增值稅條例規(guī)定征收增值稅。