11. 下列營業(yè)額的確定不正確的是()。

A.電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門的價款后的差額為營業(yè)稅計稅依據(jù)

B.廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務應由直接向用戶收取數(shù)字付費頻道收費的單位按其向用戶收取的收視費全額，向所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅

C.融資租賃的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)為營業(yè)額

D.單位和個人銷售其購置的不動產(chǎn)的，以取得的全部銷售收入減除不動產(chǎn)的購置原價后的余額為營業(yè)額

12. 以下關于關稅稅率應用的表述，不正確的是()。

A.一般情形下，進口貨物的補稅和退稅，適用該進口貨物原申報進口之日所實施的稅率

B.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應按申報正式進口之日實施的稅率征稅

C.按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關批準轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需補稅的，應當適用海關接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅

D.進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應該按照先行申報進境之日實施的稅率征稅

13. 在資源稅中，關于伴選礦的稅收政策，下列說法正確的是()。

A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應稅品目

B.伴選礦最大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定單位稅額

C.伴選礦最小的，按照國家對收購單位規(guī)定的相應品目的單位稅額減半繳納資源稅

D.對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅

14. 某省某煤炭企甲，在另一省擁有一煤礦。2008年8月該企業(yè)開采原煤1350萬噸(其中包括本省煤礦開采原煤530萬噸);銷售本省煤礦開采的原煤335萬噸，銷售另一省煤礦開采的原煤350萬噸;將本省開采的部分原煤(無法正確計算原煤領用量)加工選煤270萬噸，對外銷售150萬噸，本單位后勤服務公司領用選煤10000噸。資源稅稅額：本省煤礦原煤3元/噸，另一省煤礦原煤5元/噸;加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%。該企業(yè)本月應納資源稅稅額()萬元。

A.1806.20

B.1921

C.3402.14

D.2971.26

15. 稅務機關采取稅收保全措施的前提是()。

A.經(jīng)縣以上主管縣長批準

B.經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的

C.納稅人有逃避納稅義務的行為

D.納稅人超過規(guī)定的納稅期限未繳納稅款，并且有轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)跡象

16. 居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征，這屬于()。

A.抵免法

B.稅收優(yōu)惠

C.免稅法

D.饒讓抵免

17. 關于增值稅一般納稅人貨物運輸業(yè)發(fā)票抵扣的規(guī)定，下列說法正確的是()。

A.自2003年12月1日起，開具的運輸業(yè)發(fā)票，實行先比對，后抵扣

B.自2003年11月1日起，納稅人取得的運輸發(fā)票，直接抵扣進項稅

C.納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票，應自開票日起30日內(nèi)申報抵扣

D.支付的國際貨物運輸代理費用，可以作為運輸費用抵扣進項稅額

18. 國內(nèi)某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年8月銷售生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額168000元，已開具增值稅專用發(fā)票，該批軟件系進口軟件進行升級轉(zhuǎn)換;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運雜費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元;進口軟件的增值稅為8425元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為()元。

A.10200

B.2040

C.10193

D.5040

19. 下列處理中，符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是()。

A.一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，如果丟失前未認證的，不得抵扣進項稅額

B.對代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補稅款，并按《稅收征管法》的規(guī)定按偷稅給予處罰

C.受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當按規(guī)定追繳稅款，并處以偷稅數(shù)額3倍以下的罰款

D.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的，一律不得再抵扣進項稅額

20. 納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費稅的計稅依據(jù)是()。

A.同類新金銀首飾的銷售價格

B.實際收取的含增值稅的全部價款

C.實際收取的不含增值稅的全部價款

D.同期新金銀首飾的含稅銷售價格

答案及解析

11. [答案]C

[解析]營業(yè)稅相關法規(guī)明確規(guī)定：廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務應由直接向用戶收取數(shù)字付費頻道收費的單位按其向用戶收取的收視費全額，向所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅;對各合作單位分得的收視費收入，不再征收營業(yè)稅。融資租賃的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后，以直線法折算出余額為營業(yè)額。

12. [答案]D

[解析]進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應該按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。

13. [答案]D

[解析]伴選礦是指對礦石原礦中所含主產(chǎn)品進行選精礦的加工過程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品。對于以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。

14. [答案]C

[解析]納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。稅法規(guī)定，對于連續(xù)加工前無法正確計算及煤使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)本月應納資源稅額=335×3+350×5+(150+1)÷70%×3=3402.14(萬元)。

15. [答案]C

[解析]沒有A選項這樣的條件，選項BD屬于稅收強制執(zhí)行措施的條件。

16. [答案]D

[解析]稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。

17. [答案]A

[解析]從2003年12月1日起，國家稅務局對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對。對比對異常情況進行核查，并對違反有關法律法規(guī)開具或取得的運輸業(yè)發(fā)票的單位進行處罰，A項正確。增值稅一般納稅人在申報抵扣2003年11月1日起取得的運輸發(fā)票增值稅進項稅額時，應向主管國家稅務局填報《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)主件及電子信息，未報送的其進項稅額不得抵扣，所以B項直接抵扣不正確。納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票可以在自開票之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管國家稅務局申報抵扣，超過期限的不得予以抵扣，所以C項不正確。增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅額，所以D項不正確。

18. [答案]D

[解析]應納稅額=168000×17%-1346-200×7%-8425=18775(元)實際稅負=18775÷168000=11.17% 實際稅負超過3%的部分實行即征即退實際應負擔的增值稅=168000×3%=5040(元)。

19. [答案]B

[解析]一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買方憑專用發(fā)票復印件到主管稅務機關認證，認證相符的，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為進項稅額的抵扣憑證，所以A選項不正確。受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當按規(guī)定追繳稅款，并處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款，所以C選項不正確。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票的，如果購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票縣取得了銷售方所在地稅務機關已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅，所以D選項不正確。

20. [答案]C

[解析]納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。