二、多選題

1. 稅收法律關(guān)系變更的原因，主要有()。

A.履行納稅義務(wù)

B.納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化

C.由于稅法的修訂或調(diào)整

D.因不可抗力造成的破壞

E.稅務(wù)機關(guān)管理方式的變化

2. 關(guān)于稅法的效力和解釋，下列陳述正確的是()。

A.稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則，立法目的原則，合法、合理性原則，經(jīng)濟實質(zhì)原則和誠實信用原則

B.由一個主權(quán)國家制定的稅法，必須適用其主管的全部領(lǐng)域

C.全國人大和常委會制定的稅法在全國范圍內(nèi)有效

D.我國的稅法，堅持不溯及既往的原則

E.我國的稅法采用了屬人和屬地相結(jié)合的原則

3. 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的主體陳述的，正確的是()。

A.稅務(wù)機關(guān)通過獲得授權(quán)成為法律意義上的征稅主體

B.稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利與義務(wù)體現(xiàn)為職權(quán)與職責

C.稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力不能由行使機關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓

D.納稅人可以請求稅務(wù)機關(guān)對違法行為承擔賠償損失

E.申請為自己的納稅地點保密

4. 關(guān)于增值稅一般納稅人的認定，下列說法正確的是()。

A.某納稅人實行總分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，總機構(gòu)年銷售額1600萬元，為一般納稅人，分支機構(gòu)(商業(yè)企業(yè)以外的分支機構(gòu))年銷售額28萬元，為此，分支機構(gòu)可以申請認定為一般納稅人

B.某個體戶年銷售建筑材料200萬元，可以向省稅務(wù)局申請認定為一般納稅人

C.某個人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬元，可以向稅務(wù)局申請認定為一般納稅人

D.某零售商店財務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，可以申請認定為一般納稅人

E.某政府更新處理舊辦公設(shè)備，取得收入200萬元，可以申請認定為一般納稅人

5. 下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有()。

A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓收入

B.納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入

C.納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入

E.商場代理銷售兒童視力康產(chǎn)品向廠家取得代理費用收入

6. 某商場(增值稅一般納稅人)獨家代理銷售某廠家彩電，按銷售量掛鉤進行平銷返利(以購進價對外銷售)。2008年5月向彩電廠購進電視機取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額420萬元;當月按平價全部銷售，月末彩電廠向該商場支付返利247萬元。采用同樣的方式，銷售某廠家電子光盤，取得返利120萬元，向廠家購進電子光盤取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1000萬元;該商場平銷返利業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有()。

A.商場應(yīng)按420萬元確認銷項稅額

B.商場應(yīng)按424.8萬元計算銷項稅額

C.商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為498.97萬元

D.商場當月應(yīng)抵扣的進項稅額為19.7萬元

E.商場當月應(yīng)納增值稅稅額為51.03萬元

7. 關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，下列陳述正確的是()。

A.稅務(wù)機關(guān)對于小規(guī)模納稅人代開發(fā)票時，可以手工開具專用發(fā)票

B.增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，通過防偽稅控認證子系統(tǒng)采集抵扣聯(lián)信息，不再填報《代開發(fā)票抵扣清單》

C.現(xiàn)行代開的防偽稅控增值稅專用發(fā)票比對也是按照“一窗式”規(guī)定進行比對

D.計算機開具增值稅專用發(fā)票的系統(tǒng)目前防偽稅控和非防偽稅控系統(tǒng)同時并存

E.稅務(wù)機關(guān)目前停止使用非防偽稅控系統(tǒng)為納稅人代開增值稅專用發(fā)票

8. 紅星化妝品公司(一般納稅人)2008年5月將購進的香粉(不含稅價7萬元)全部和自家生產(chǎn)的化妝品搭配組成成套高檔化妝品5000套，5月份對外銷售成套化妝品3000套，不含稅14萬元;銷售自產(chǎn)高檔化妝品A，取得不含稅9萬元。關(guān)于該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的表述，正確的是()。

A.香粉用于生產(chǎn)成套高檔化妝品已納消費稅不可以抵扣

B.本期高檔化妝品A要繳納消費稅0.28萬元

C.本期高檔化妝品A應(yīng)納消費稅為2.70萬元

D.香粉可扣除已納消費稅為0.56萬元

E.本期化妝品應(yīng)納消費稅為4.8萬元

9. 按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，對下列車輛按照應(yīng)稅車輛最低計稅價格征收車輛購置稅的有()。

A.企業(yè)從國外進口自用的卡車

B.減稅、免稅條件消失的寶馬小汽車

C.受贈、獲獎方式下取得已確認購置價格的家庭小汽車

D.非貿(mào)易渠道進口車輛

E.進口舊車

10. 在資源稅中，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有()。

A.原油

B.銅礦石

C.天然氣

D.石棉礦

E.人造石油

答案及解析

二、多選題

1. [答案]BCDE

[解析]稅收法律關(guān)系的變更主要有：由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化、由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化、由于稅務(wù)機關(guān)組織機構(gòu)或管理方式的變化、由于稅法的修訂或調(diào)整、因不可抗力造成的破壞。

2. [答案]ADE

[解析]稅法解釋除遵循稅法的基本原則之外也要遵循法律解釋的具體原則，包括文義解釋原則，立法目的原則，合法、合理性原則，經(jīng)濟實質(zhì)原則和誠實信用原則;由一個主權(quán)國家制定的稅法，原則上必須適用其主管的全部領(lǐng)域，但是具體情況有所不同的;全國人大和常委會制定的稅法在除個別特殊地區(qū)(如港、澳、臺和保稅區(qū)等)外，在全國范圍內(nèi)有效。

3. [答案]ABCD

[解析]根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，納稅人的權(quán)利可以歸納如下：依法申請享受稅收優(yōu)惠政策、退回多交稅金、依法提起行政復議和稅務(wù)行政訴訟、要求稅務(wù)機關(guān)為其保密的權(quán)利、依法請求稅務(wù)機關(guān)對違法行為造成損失給予賠償?shù)臋?quán)利等。

4. [答案]AB

[解析]某個人銷售舊汽車3輛，某政府處理舊辦公設(shè)備，由于屬于偶然性的，不能被認定為一般納稅人。某零售商店財務(wù)核算健全，年銷售額100萬元，由于年應(yīng)稅銷售額沒有達到180萬元，不能被認定為一般納稅人。

5. [答案]AD

[解析]納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件不征收增值稅;納稅人銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入，不作為價外費用征收增值稅。

6. [答案]CE

[解析]稅法規(guī)定，平銷返利的返利收入應(yīng)沖減進項稅額。商場的銷項稅額=420+1000×13%=550(萬元)進項稅額=420-247÷(1+17%)×17%+1000×13%-120÷1.03×13%=498.97(萬元)該業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=550-498.97=51.03(萬元)。

7. [答案]BCE

[解析]從2005年1月1日起，凡稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具，通過防偽稅控報稅子系統(tǒng)采集代開增值稅專用發(fā)票開具信息，不再填報《代開發(fā)票開具清單》，同時停止使用非防偽稅控系統(tǒng)代開專用發(fā)票(包括手寫版增值稅專用發(fā)票和計算機開具不帶密碼的電腦版增值稅專用發(fā)票);增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，通過防偽稅控認證子系統(tǒng)采集抵扣聯(lián)信息，不再填報《代開發(fā)票抵扣清單》，其認證、申報抵扣期限的有關(guān)規(guī)定按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕17號)文件規(guī)定執(zhí)行，并按照現(xiàn)行防偽稅控增值稅專用發(fā)票比對內(nèi)容進行“一窗式”比對。所以符合題意的選項是BCE。

8. [答案]CE

[解析]用香粉搭配生產(chǎn)成套化妝品屬于稅法規(guī)定的“外購護膚護發(fā)品(或化妝品)生產(chǎn)護膚護發(fā)品(或化妝品)”，可以按規(guī)定抵扣已納消費稅。可以抵扣已納消費稅=7×30%=2.1(萬元)銷售A高檔化妝品應(yīng)納消費稅=9×30%=2.7(萬元)化妝品應(yīng)納消費稅=14×30%+9×30%-7×30%=4.8(萬元)。

9. [答案]BD

[解析]企業(yè)從國外進口自用的車輛按組成計稅價格計稅;進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格和有效證明;減稅、免稅條件消失的車輛計稅價格=同類型新車最低計稅價格×(1-已使用年限×10%)×100%。納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認不能取得購置價格的，則由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。

10. [答案]BD

[解析]扣繳義務(wù)人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采，稅務(wù)機關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個人，在收購其未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。