31. 某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年3月采用分批收款方式發(fā)出自產(chǎn)商品，合同規(guī)定不含稅銷(xiāo)售總金額為300萬(wàn)元，本月收回80%貨款，其余貨款于4月10日前收回。由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元;零售原材料實(shí)際取得含稅銷(xiāo)售收入228萬(wàn)元，其中包括以舊換新方式銷(xiāo)售商品實(shí)際取得收入50萬(wàn)元。收購(gòu)的舊貨作價(jià)16萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款0.8萬(wàn)元，該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理;從一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，賬面成本4萬(wàn)元。本期從某山區(qū)藥材種植基地購(gòu)進(jìn)中藥村根莖一批，支付收購(gòu)價(jià)款25萬(wàn)元，開(kāi)具了收購(gòu)憑證。該企業(yè)2008年3月應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)

A.18.169

B.29.529

C.38.158

D.42.94

32. 海南某摩托車(chē)制造有限公司(一般納稅人)2008年11月從某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)摩托車(chē)(排量280毫升)一批(消費(fèi)稅稅率為10%)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款250萬(wàn)元，增值稅42.5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元，當(dāng)月該批摩托車(chē)全部改裝加工成賽車(chē)型(排量為325毫升，消費(fèi)稅稅率為10%)兩輪摩托車(chē)，取得不含稅銷(xiāo)售收入965萬(wàn)元。該公司摩托車(chē)應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)為()。

A.192.49萬(wàn)元

B.225.05萬(wàn)元

C.271.50萬(wàn)元

D.289萬(wàn)元

33. 下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.航空攝影業(yè)務(wù)

B.個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道

C.建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)

D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù)

34. 工程設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù)，同時(shí)參與工程項(xiàng)目施工的監(jiān)督、協(xié)調(diào)，其取得的收入，稅務(wù)處理正確的是()。

A.按“服務(wù)業(yè)—其他服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅

B.不征收營(yíng)業(yè)稅

C.按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅

D.先按“建筑業(yè)”稅目征收一道營(yíng)業(yè)稅，再按“服務(wù)業(yè)”稅目征收一道營(yíng)業(yè)稅

35. 某鎢礦企業(yè)(一般納稅人)2008年5月份生產(chǎn)開(kāi)采鎢礦800萬(wàn)噸，直接對(duì)外銷(xiāo)售300萬(wàn)噸，每噸不含稅售價(jià)46元。以部分鎢礦原礦入選精礦80萬(wàn)噸，選礦比為30%，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)材料取得專(zhuān)用發(fā)票注明稅金124萬(wàn)元。當(dāng)?shù)劓u礦石適用稅額每噸3元。該企業(yè)當(dāng)月份應(yīng)納的資源稅稅額和增值稅合計(jì)為()。

A.3370萬(wàn)元

B.2240萬(wàn)元

C.3922萬(wàn)元

D.3947萬(wàn)元

36. 根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照()中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯率，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。

A.購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的當(dāng)天

B.購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的當(dāng)月1日

C.購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛當(dāng)天或當(dāng)月1日

D.申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅之日

37. 某珠寶首飾生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2008年8月向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)的鉑金戒指取得含稅收入58950元，銷(xiāo)售鉆石取得不含稅收入235794元，銷(xiāo)售金銀鑲嵌項(xiàng)鏈取得含稅收入35780元;向某經(jīng)營(yíng)金銀首飾的商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)鍍金鑲嵌手鐲取得不含稅收入12378元;取得鉑金項(xiàng)鏈修理、清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。

A.12048.29

B.15983.16

C.16081.62

D.17075.79

38. 某化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售尿素，銷(xiāo)售價(jià)格為100元/袋(不含增值稅)。2008年1月，為促進(jìn)尿素銷(xiāo)售，該企業(yè)規(guī)定，凡購(gòu)買(mǎi)尿素50袋以上的，贈(zèng)送一個(gè)電飯煲(優(yōu)惠購(gòu)進(jìn)價(jià)不含稅324元，取得專(zhuān)用發(fā)票)。本月氮肥沒(méi)有生產(chǎn)和銷(xiāo)售。當(dāng)月28日該企業(yè)一次性銷(xiāo)售尿素5000袋，則本月應(yīng)納增值稅額為()。

A.550.8元

B.680元

C.0

D.850元

39. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司2008年5月從日本進(jìn)口10輛小客車(chē)，排量為2200毫升，每輛車(chē)的關(guān)稅完稅價(jià)格為5萬(wàn)元，已知我國(guó)確定的日本小客車(chē)關(guān)稅稅率為25%，該排量的車(chē)輛的消費(fèi)稅稅率為9%。進(jìn)口轎車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A.6.18

B.7.37

C.6

D.13.85

40. 王某自某部隊(duì)購(gòu)買(mǎi)一輛軍用裝備計(jì)劃免稅的車(chē)輛，該車(chē)輛經(jīng)過(guò)改型，確定其最低計(jì)稅價(jià)格的方法是()。

A.同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×〔1+(已使用年限÷規(guī)定使用年限)〕×100%

B.同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×〔1-(已使用年限÷實(shí)際使用年限)〕×100%

C.同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×〔1-已使用年限×10%〕×100%，已使用年限≤10年

D.同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×〔1-已使用年限×10%〕×100%，已使用年限10年

答案及解析

31. [答案]D

[解析]該企業(yè)采用分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天，由于實(shí)際收到的貨款小于合同規(guī)定本月應(yīng)收回的貨款，因此應(yīng)按照合同規(guī)定的本月應(yīng)收回的貨款計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額;采用以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，按照新貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，舊貨的收購(gòu)價(jià)格不得從銷(xiāo)售額中扣減。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=〔300×80%+(228+16)÷(1+17%)〕×17%=76.25(萬(wàn)元)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。自藥材種植基地購(gòu)進(jìn)藥材根莖，可以按13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30.6+0.8×17%+25×13%-4×17%=33.31(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=76.25-33.31=42.94(萬(wàn)元)。

32. [答案]A

[解析]稅法規(guī)定，外購(gòu)摩托車(chē)生產(chǎn)摩托車(chē)，外購(gòu)已納消費(fèi)稅可以抵扣。應(yīng)納消費(fèi)稅=965×10%-250×10%=71.5(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=965×17%-42.5-8×7%=120.99(萬(wàn)元)合計(jì)=71.5+120.99=192.49(萬(wàn)元)。

33. [答案]A

[解析]單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)管道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事“光租”業(yè)務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;建筑工程設(shè)計(jì)勞務(wù)屬于“服務(wù)業(yè)”勞務(wù)。

34. [答案]A

[解析]工程設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù)，同時(shí)參與工程項(xiàng)目施工的監(jiān)督、協(xié)調(diào)，沒(méi)有參與工程的建筑施工業(yè)務(wù)，則上述業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)中的“其他服務(wù)業(yè)”。

35. [答案]A

[解析]應(yīng)納增值稅=300×46×13%-124=1670(萬(wàn)元)應(yīng)納資源稅=300×3+80÷0.3×3=1700(萬(wàn)元)合計(jì)=1670+1700=3370(萬(wàn)元)。

36. [答案]D

[解析]稅法規(guī)定，納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅之日的中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。

37. [答案]D

[解析]鉑金戒指、金銀鑲嵌項(xiàng)鏈屬于金銀首飾，金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;鍍金鑲嵌手鐲非金銀首飾，于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;金銀首飾零售業(yè)務(wù)不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。現(xiàn)行政策規(guī)定，鉆石減按5%征收消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=(58950+35780)÷1.17×5%+235794×5%+12378×10%=17075.79(元)。

38. [答案]A

[解析]國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的尿素暫免增值稅。電飯煲不屬于免征范圍，所以分開(kāi)核算，依法繳納增值稅。本月應(yīng)納增值稅額=5000÷50×〔324×(1+10%)×17%-324×17%〕=550.8(元)。

39. [答案]A

[解析]進(jìn)口轎車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(5+5×25%)×10÷(1-9%)×9%=6.18(萬(wàn)元)。

40. [答案]C

[解析]稅法規(guī)定，免稅條件消失的車(chē)輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿(mǎn)10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿(mǎn)1年扣減10%，未滿(mǎn)1年的計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格;使用年限10年(含)以上的，計(jì)稅依據(jù)為0。用公式表示，就是同類(lèi)型新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)格×〔1-已使用年限×10%〕×100%，已使用年限≤10年。