21. 下列有關(guān)車輛購置稅的表述中不正確的有()。

A.征收環(huán)節(jié)單一，和消費稅相同，在消費(使用)環(huán)節(jié)征稅

B.附加在價格之外征收，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費者

C.在車輛上牌使用前征收，具有源泉控管的特點

D.應(yīng)稅車輛的購置地在中華人民共和國國境內(nèi)的，都屬于車輛購置稅的征稅區(qū)域

E.車輛購置稅的征稅范圍中的電車，包括電動小汽車、電動摩托車

22. 下列費用中，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入關(guān)稅完稅價格的有()。

A.廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用

B.貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用

C.進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收

D.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用

E.進(jìn)口前的境外考察費

23. 下列關(guān)于國際稅法的陳述，正確的是()。

A.國際稅法的效力必定高于國內(nèi)稅法

B.國際稅法的調(diào)整對象包括：國家和涉外納稅人的涉外稅收征納關(guān)系、國家之間的稅收分配關(guān)系

C.國際稅收協(xié)定的典型形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”

D.國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定

E.任何人、國家和國際組織都必須尊重他國的稅收主權(quán)

24. 下列納稅人經(jīng)營活動中不適用簡易辦法征收增值稅的有()。

A.年應(yīng)稅銷售額為90萬元的成品油加油站

B.廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資

C.典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品

D.一般納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)(售價高于原值)

E.個人銷售自己使用過的售價大于原值的小汽車

25. 下列說法正確的有()。

A.獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額

B.供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期(超過合同約定時間)未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅

C.具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照一般納稅人計算方法計算增值稅

D.發(fā)電廠按廠供電量，依核定的征收率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅

E.獨立核算的發(fā)電企業(yè)當(dāng)期銷項稅額小于進(jìn)項稅額不足抵扣，其不足抵扣部分和多交增值稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣或抵減下期應(yīng)納稅額

26. 以下關(guān)于營業(yè)稅規(guī)定的表述，正確的有()。

A.施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款應(yīng)并入營業(yè)額征稅;獎勵款不并入征收營業(yè)稅

B.不同大類金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，可在同一納稅期內(nèi)相抵

C.保險業(yè)已征過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，在核算期內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中扣除

D.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的進(jìn)場費、展示費等，應(yīng)征營業(yè)稅

E.單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，不允許從營業(yè)額中減除

27. 某市區(qū)化工廠為增值稅一般納稅人，2008年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)

(1)在國內(nèi)市場購進(jìn)化工原料購銷合同上注明貨款250萬元(含稅)，貨到入庫，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票尚未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。(2)進(jìn)口化工原料海關(guān)審定完稅價格100萬元(關(guān)稅率10%)，進(jìn)口設(shè)備海關(guān)審定完稅價格60萬元(關(guān)稅率15%)。(3)銷售貨物簽訂合同上注明的金額500萬元，分兩期收款，本期收款開具的專用發(fā)票上注明銷售額300萬元，已辦妥銀行結(jié)算的托收手續(xù)，貨款尚未收到。(4)化工廠投資開辦一酒店(獨立核算)，本月取得客房收入12萬元，餐飲收入30萬元，洗浴中心收入5萬元，代訂車票收入0.6萬元，歌廳收入20萬元(單獨核算)�；�工廠在酒店的客飯、會議性支出共40萬元，沖抵了酒店上繳利潤，酒店未做收入入賬。下列稅務(wù)事項正確的有()。

A.化工廠本月實際應(yīng)繳納的增值稅30.43萬元

B.化工廠本月實際應(yīng)繳納的增值稅62.73萬元(含海關(guān))

C.酒店本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅8.38萬元

D.酒店本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅4.38萬元

E.化工廠本月應(yīng)納城建稅為4.39萬元

28. 關(guān)于資源稅的下列說法中，正確的有()。

A.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，統(tǒng)一按原油稀油數(shù)量作為課稅數(shù)量

B.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

C.獨立礦山收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

D.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天

E.應(yīng)征收資源稅的天然氣系指專門開采或與原油同時開采的天然氣，包括煤礦生產(chǎn)的天然氣

29. 進(jìn)口貨物的成交價格應(yīng)當(dāng)符合的條件有()。

A.買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價格產(chǎn)生影響

B.對買方處置或使用該貨物不予限制，但對貨物價格無實質(zhì)影響的限制除外

C.該貨物的成交價格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定

D.采用貨物向第三國出口的價格

E.賣方能夠從買方轉(zhuǎn)手獲得收益但能夠按規(guī)定調(diào)整價格

30. 根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以下表述正確的是()。

A.加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格按照有關(guān)規(guī)定仍不能確定的，可以由海關(guān)按合理的方法審查確定

B.出口完稅價中如果含離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的，該運費、保險費應(yīng)扣除

C.海關(guān)憑經(jīng)國家稅務(wù)總局認(rèn)可的臺灣地區(qū)水果產(chǎn)地證明文件，辦理享受零關(guān)稅水果的征稅驗放手續(xù)

D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時，應(yīng)按原進(jìn)口之日實施的稅率征稅

E.進(jìn)口貨物以成交價格為基礎(chǔ)，確定完稅價格，成交價格是指買方為購買該貨物，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實付或應(yīng)付價格

答案及解析

21. [答案]ABDE

[解析]消費稅一般在生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收而非在消費(使用)環(huán)節(jié)征稅。車購稅不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納，不能轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，屬于直接稅的范疇;境外直接進(jìn)口使用的車輛也屬于其應(yīng)稅范圍。車輛購置稅的電車主要是指輪式公共車輛和在軌道上行駛的公共車輛。電動小汽車、電動摩托車很顯然不符合上述電車的范圍。

22. [答案]ABCE

[解析]“由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用”屬于明示應(yīng)計入完稅價格的內(nèi)容。

23. [答案]BCDE

[解析]只有得到一國政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國際稅法的效力才會高于國內(nèi)稅法，所以A選項是不對的。

24. [答案]AB

[解析]加油站目前一律實行一般納稅人管理;廢舊物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資，免征增值稅;典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品，適用4%的征收率，所以符合題意的選項是AB。

25. [答案]ABCE

[解析]D選項發(fā)電企業(yè)(電廠、電站、機(jī)組，下同)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，按照以下規(guī)定計算繳納增值稅

(1)獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照增值稅一般納稅人的計算方法計算增值稅，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(2)不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅，且不得抵扣進(jìn)項稅額，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

26. [答案]CD

[解析]同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差;在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期相抵;單位和個人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除。符合題意的選項是CD。

27. [答案]BCE

[解析](1)化工廠應(yīng)納的稅金：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=100×(1+10%)×17%+60×(1+15%)×17%=18.7+11.73=30.43(萬元)內(nèi)銷應(yīng)納增值稅=300×17%-18.7=32.3(萬元)化工廠本月實際繳納的增值稅=32.3+30.43=62.73(萬元)化工廠本月應(yīng)納城建稅=62.73×7%=4.39(萬元)(2)酒店應(yīng)納營業(yè)稅=(12+30+5+0.6+40)×5%+20×20%=4.38+4=8.38(萬元)。

28. [答案]ABCD

[解析]納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;天然氣系指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。

29. [答案]ABCE

[解析]進(jìn)口貨物的成交價格應(yīng)當(dāng)符合的條件包括：買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價格產(chǎn)生影響;對買方處置或使用該貨物不予限制，但對貨物價格無實質(zhì)影響的限制除外;該貨物的成交價格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定;賣方能夠從買方轉(zhuǎn)手獲得收益但能夠按規(guī)定調(diào)整價格。

30. [答案]ABE

[解析]稅法規(guī)定，加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格按照有關(guān)規(guī)定仍不能確定的，可以由海關(guān)按合理的方法審查確定;自2005年8月1日起對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)的15種進(jìn)口鮮水果實施零關(guān)稅;海關(guān)憑經(jīng)海關(guān)總署認(rèn)可的臺灣地區(qū)水果產(chǎn)地證明文件，辦理享受零關(guān)稅水果的征稅驗放手續(xù);暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。進(jìn)口貨物以成交價格為基礎(chǔ)，確定完稅價格，成交價格是指買方為購買該貨物，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實付或應(yīng)付價格。