三、計算題

1. 某金屬冶煉聯(lián)合企業(yè)(增值稅一般納稅人)2008年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)

(1)開采銅礦石40000噸。(2)采用托收承付方式銷售銅礦石480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。(3)銷售銅礦石精粉60噸，每噸不含稅售價為1000元，款項已收到;把自產(chǎn)同種銅礦石精粉56噸用于等價交換原煤，取得原煤專用發(fā)票注明價款56000元，該銅礦石原礦與銅礦石精粉的選礦比為1：0.8。(4)采用分期收款方式向某金屬礦石選廠銷售銅礦石2400噸，每噸不含稅單價155元，價款372000元，購銷合同規(guī)定，本月收取二分之一的價款，實際取得不含稅價款120000元。(5)支付水費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。(6)購進兩輛汽車專門用于運礦石，發(fā)票上注明兩輛車的增值稅額為40000元。(7)把精選銅礦石精粉14噸(選礦比為1：0.35)贈送給關(guān)系單位，該銅礦石精粉沒有同種產(chǎn)品的銷售價格，但已知每噸成本為520元，成本利潤率為10%。(8)從某超市購進手套、工作服、頭盔等勞保用品，專用發(fā)票上注明價款為7208元。(9)從某企業(yè)(一般納稅人)購進生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為14520元。(本期取得的增值稅專用發(fā)票均通過認證。該銅礦石資源稅額為5.5元/噸)根據(jù)上述資料回答下列問題(1)當(dāng)期銷項稅額為()元。

A.39840.84

B.39758.94

C.49661.04

D.43614.10

(2)本月應(yīng)納增值稅為()元。

A.-4200.84

B.15235.68

C.21488.94

D.21570.84

(3)本月應(yīng)納資源稅為()元。

A.4797.5

B.5662.5

C.8257.5

D.10257.5

(4)本月應(yīng)繳納車購稅為()元。

A.23529.41

B.23539.41

C.23549.41

D.23559.41

答案及解析

三、計算題

1. [答案]

[解析](1)C

(2)B

(3)D

(4)A

(1)本月銷項稅=480×150×13%+60×1000×13%+56000×13%+372000÷2×13%+14×520×(1+10%)×13%=49661.04(元)。

(2)本期應(yīng)納增值稅

本期進項稅=15200×(1-25%)+56000×13%+7208×17%+14520=34425.36(元)。

本期應(yīng)納增值稅=49661.04-34425.36=15235.68(元)。

(3)本期應(yīng)納資源稅

本期應(yīng)納資源稅=480×5.5+(60+56)÷0.8×5.5+2400×5.5÷2+14÷0.35×5.5

=10257.5(元)。

(4)本期應(yīng)納車購稅

車購稅的計稅依據(jù)=40000÷0.17=235294.12(元)

車購稅=235294.12×10%=23529.41(元)。