四、綜合分析題

1. 北京天達化工有限公司(以下簡稱天達公司)主營化妝品生產(chǎn)，北京京隆超市有限公司(以下簡稱京隆超市)為商業(yè)企業(yè)，均為增值稅一般納稅人。2008年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)

(1)天達公司外購一批化妝品，不含稅進價345萬元，取得專用發(fā)票，該批貨物由某運輸公司負(fù)責(zé)運輸，支付運費12萬元，尚未取得運費發(fā)票;該批貨物全部用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品一批。(2)天達公司將本月生產(chǎn)的高檔化妝品的80%批發(fā)給京隆超市，原價720萬元(不含稅價)開具專用發(fā)票。由某專業(yè)運輸公司運送，京隆支付運輸費15萬元，并取得了符合規(guī)定的貨運企業(yè)發(fā)票。(3)天達公司將上述剩余化妝品與護膚品組成套裝盒出售給京隆超市，每套盒單價1000元(價稅合計)，開具專用發(fā)票，注明價款100萬元。(4)天達公司上月留抵稅款23萬元。本月購進原料、修理備件取得專用發(fā)票上注明的價款、稅金分別為200萬元、34萬元，本月貨到入庫。(5)京隆超市本月銷售化妝品取得零售收入620萬元，出售套裝盒化妝品取得零售收入140萬元。開展促銷活動贈送小禮品按零售價計4萬元。從果園購進鮮水果，收購憑證上注明已支付的價款28萬元，已支付的運輸單位運費3.4萬元，裝卸費0.92萬元，取得運輸發(fā)票，水果已入庫中。(6)天達公司取得本期電費專用發(fā)票，注明稅金18萬元，尚未認(rèn)證。(7)京隆超市將庫存的精制茶葉作為福利發(fā)放給職工，賬面價款2萬元，經(jīng)查，該批茶葉已經(jīng)抵扣進項稅。又將庫存的飲料、食品等贈送天達公司，對外銷售的含稅銷售價格共計23.52萬元，天達公司作為福利發(fā)給職工。(8)京隆超市零售金銀首飾收取128萬元，零售玉飾品收取86萬元。(9)京隆超市本期購進金銀首飾的專用發(fā)票注明稅金為38.45萬元，上期留抵稅金34.89萬元。(除特殊說明外，規(guī)定上述其他專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證)根據(jù)上述資料，計算下列各題

(1)天達公司當(dāng)月銷售貨物應(yīng)納增值稅的銷項稅額為()萬元。

A.119.28

B.119.37

C.109.08

D.139.40

(2)天達公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬元。

A.23.75

B.-0.83

C.120

D.10.83

(3)天達公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅為()萬元。

A.142.50

B.142.85

C.152.81

D.153.05

(4)京隆超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬元。

A.-71.81

B.-81.81

C.100.85

D.111.68

(5)京隆公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅為()萬元。

A.0

B.5.47

C.8.12

D.11.68

(6)下列陳述正確的是()。

A.外購化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品，可以抵扣前一環(huán)節(jié)領(lǐng)用部分已納消費稅

B.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)計算消費稅時，可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費稅

C.自果園購進水果，可以按規(guī)定計算抵扣進項稅

D.將庫存飲料贈送給天達公司，視同銷售征收增值稅

答案及解析

四、綜合分析題

1. [答案]

[解析](1)D

(2)A

(3)A

(4)A

(5)B

(6)ACD。

(1)天達公司本期銷項稅=(720+100)×17%=139.40(萬元)

(2)天達公司本期進項稅=345×17%+34=92.65(萬元)

天達公司本期應(yīng)納增值稅=139.40-92.65-23=23.75(萬元)

(3)天達公司當(dāng)月應(yīng)納消費稅=(720+100)×30%-345×30%=142.5(萬元)

(4)京隆超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅

京隆超市本期進項稅

=(720+100)×17%+28×13%+(15+3.4)×7%-2×17%+38.45

=182.44(萬元)

京隆超市將庫存的飲料贈送天達公司，視同銷售。

銷項稅

=(620÷1.17+140÷1.17+4÷1.17+23.52÷1.17)×17%+(128+86)÷1.17×17%

=145.52(萬元)

應(yīng)納增值稅=145.52-182.44-34.89=-71.81(萬元)

(5)京隆超市零售金銀首飾收取128萬元，按零售環(huán)節(jié)征收金銀首飾消費稅。當(dāng)月繳納消費稅：128÷1.17×5%=5.47(萬元)。

(6)外購化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品，可以抵扣前一環(huán)節(jié)領(lǐng)用部分已納消費稅;金銀首飾在零售環(huán)節(jié)計算消費稅時，不可以抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費稅;自果園購進水果，可以按農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅的政策規(guī)定計算抵扣進項稅;外購貨物對外贈送，視同銷售征收增值稅。