2. 某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售和進(jìn)口業(yè)務(wù)。2008年9月有關(guān)業(yè)務(wù)如下

(1)委托某手表廠生產(chǎn)金表100塊，提供純金800克，賬面成本169000元;共收取加工費(fèi)不含稅320000元(其中含表廠提供輔助材料13562.80元)，并取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票。委托方無同類產(chǎn)品售價(jià)，該手表廠依法代扣代繳了消費(fèi)稅。該表收回后，商貿(mào)企業(yè)定價(jià)每塊不含稅28900元，本期售出28塊。(2)從國(guó)外進(jìn)口一輛小轎車，作為企業(yè)銷售接待用車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格18萬(wàn)元，從韓國(guó)購(gòu)進(jìn)一輛長(zhǎng)度為15米的豪華商務(wù)車自用，離岸價(jià)為120萬(wàn)元，到我國(guó)海關(guān)起卸地前的運(yùn)保費(fèi)為9萬(wàn)元。(3)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬(wàn)元、稅額7.65萬(wàn)元;購(gòu)貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元、裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。(4)購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)管理的稅控收款機(jī)5臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額5萬(wàn)元、稅額0.85萬(wàn)元。從農(nóng)村購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)金額22萬(wàn)元，開具合法收購(gòu)憑證;運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。(5)娛樂中心取得舞廳娛樂收入45萬(wàn)元，收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品在舞廳供客人消費(fèi)，取得收入25萬(wàn)元，銷售啤酒等取得收入31萬(wàn)元。領(lǐng)用上月已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額免稅農(nóng)產(chǎn)品成本為8萬(wàn)元，啤酒等小食品成本22萬(wàn)元。(6)上月銷售的一塊勞力士手表因質(zhì)量問題被顧客退回，該商貿(mào)公司退給顧客貨款37萬(wàn)元，并開具紅字普通發(fā)票;商貿(mào)公司將其退給代理商家，取得代理商家開具的紅字專用發(fā)票注明金額29萬(wàn)元、稅額4.93萬(wàn)元。(7)取得上月啤酒的逾期包裝物押金12萬(wàn)元，白酒的逾期包裝物押金13萬(wàn)元。(8)受托代銷某品牌服裝，本期取得代銷不含稅收入19.36萬(wàn)元，與委托方進(jìn)行結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬(wàn)元。(本期進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，小汽車消費(fèi)稅稅率是5%;手表的消費(fèi)稅稅率是20%，當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣。)根據(jù)上述資料回答下列問題

(1)該委托加工業(yè)務(wù)涉及的消費(fèi)稅稅額()元。

A.122250

B.102600

C.121900

D.126900

(2)該商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口車輛應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金()萬(wàn)元。

A.69.36

B.69.38

C.75.49

D.78.03

(3)該商貿(mào)公司當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出為()萬(wàn)元。

A.4.94

B.6.38

C.7.49

D.7.56

(4)該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅)

A.67764

B.90342

C.10712

D.11232

(5)該商貿(mào)公司企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。

A.17.24

B.18.34

C.19.58

D.20.2

(6)依據(jù)現(xiàn)行稅法政策規(guī)定，下列說法中正確的有()。

A.發(fā)生銷貨退回應(yīng)當(dāng)減少當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額

B.金表的委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)該由受托方代收代繳消費(fèi)稅

C.白酒的包裝物押金不計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅

D.當(dāng)月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

答案及解析

2. [答案]

[解析](1)A

(2)D

(3)A

(4)A

(5)D

(6)AB

業(yè)務(wù)(1)：

委托加工業(yè)務(wù)代收代繳消費(fèi)稅=(169000+320000)÷(1-20%)×20%=122250(萬(wàn)元)

進(jìn)項(xiàng)稅=320000×17%=54400(元)

銷項(xiàng)稅=28×28900×17%=137564(元)

業(yè)務(wù)(2)：

豪華大巴長(zhǎng)度超過7米的，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

進(jìn)口關(guān)稅=18×30%+(120+9)×30%=5.40+38.70=44.10(萬(wàn)元)

進(jìn)口消費(fèi)稅=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.23(萬(wàn)元)

進(jìn)口增值稅=(18+5.4)÷(1-5%)×17%+(120+9+38.70)×17%=32.7(萬(wàn)元)

合計(jì)=44.10+1.23+32.7=78.03(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(3)：

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=7.65+4×7%=7.93(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(4)：

稅控系統(tǒng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=0.85(萬(wàn)元)

農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=22×13%+1×7%=2.93(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(5)：

營(yíng)業(yè)稅=(45+25+31)×20%=20.2(萬(wàn)元)

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=8÷(1-13%)×13%+22×17%=4.94(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(6)：

顧客退貨沖減銷項(xiàng)稅=-37÷(1+17%)×17%=-5.38(萬(wàn)元)

商場(chǎng)退貨沖減進(jìn)項(xiàng)稅=-4.93(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(7)：

銷項(xiàng)稅=(12+13)÷(1+17%)×17%=3.63(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(8)：

銷項(xiàng)稅=19.36×17%=3.29(萬(wàn)元)

進(jìn)項(xiàng)稅=1.24(萬(wàn)元)

銷項(xiàng)稅合計(jì)=137564+36300+32900-53800=152964(元)

進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=54400+79300+8500+29300-49300+12400=134600(元)

應(yīng)納增值稅=152964-(134600-49400)=67764(元)