有關(guān)出口型生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)率的計(jì)算

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　　稅務(wù)系統(tǒng)出的一個(gè)關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)率的計(jì)算公式：

　　稅收負(fù)擔(dān)率=[（內(nèi)銷收入+外銷收入）*適用稅率-（上期留抵+本期進(jìn)項(xiàng)-期末留抵-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）]/全部銷售收入*100%

　　注：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出中不包括外銷收入乘退稅率差而轉(zhuǎn)出的部分

　　生產(chǎn)企業(yè)自營出口增值稅稅負(fù)率計(jì)算：

　　（內(nèi)銷銷項(xiàng)+免抵退銷售額×征稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額）/（免抵退銷售額+內(nèi)銷銷售額）

　　出口退稅企業(yè)的稅負(fù)率計(jì)算：

　　目前對于出口型生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)率的計(jì)算方法分二種情況：

　　1、期初進(jìn)項(xiàng)留抵?jǐn)?shù)中有以前年度出口但末申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)留抵在內(nèi)，且數(shù)額較大，主要形成原因是由于新批的出口企業(yè)受一定條件限制，前十三個(gè)月不能申報(bào)出口退稅，其金額放在留抵進(jìn)項(xiàng)中體現(xiàn)。且到年末仍有留抵，其留抵?jǐn)?shù)的計(jì)算應(yīng)為上年末增值稅納稅申報(bào)表的期末留抵?jǐn)?shù)-下年度1月份增值稅納稅申報(bào)上的本期免抵退貨物應(yīng)退稅額>0，此時(shí)期初留抵直接影響到下年度的稅負(fù)率，此時(shí)當(dāng)年實(shí)際稅負(fù)率的計(jì)算方法：（全年銷售收入（內(nèi)外銷之和）*17%-當(dāng)年進(jìn)項(xiàng)）/全年銷售收入。

　　2、對于不受上項(xiàng)因素影響的企業(yè)：稅負(fù)率的計(jì)算公式有二種：

　　第一種計(jì)算方法是：（免抵額+應(yīng)納稅額）/全年銷售收入。

　　第二種方法是：（全年銷售收入*17%-進(jìn)項(xiàng)稅額+期初進(jìn)項(xiàng)留抵-期末進(jìn)項(xiàng)留抵）/全年銷售收入。此兩種計(jì)算方法的結(jié)果是一致的。

　　或：

　　稅負(fù)={【年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額×17%-（年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)- 年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額）】÷【年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額（不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售額）+免抵退貨物銷售額】}×100%

　　這是針對“出口企業(yè)有實(shí)行免抵退辦法的，

　　也可以說總結(jié)為

　　應(yīng)交稅金/銷售額

　　以上計(jì)算中的進(jìn)項(xiàng)稅額均為進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，期初期末留抵均為增值稅納稅申報(bào)上的留抵?jǐn)?shù)-下期申報(bào)表當(dāng)月免抵退貨物應(yīng)退稅額。

　　增值稅稅負(fù)率計(jì)算公式：

　　增值稅稅負(fù)率={[年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額*應(yīng)稅貨物實(shí)用稅率-（年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額）]/[年度應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售額+免抵退貨物銷售額]}*100%

　　出口企業(yè)稅負(fù)

　　免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率=（當(dāng)期免抵稅額+ 當(dāng)期應(yīng)納稅額）÷（當(dāng)期應(yīng)稅銷售額+ 當(dāng)期免抵退稅銷售額）×1OO%�！懊獾侄愵~”包含單證不齊與單證齊全的出口貨物免抵稅額。二、稅負(fù)只是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)稽核分析的參考指標(biāo)。

　　1.對實(shí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

　　2.通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)。

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