出口退稅率的下調(diào)及對出口退稅的一攬子政策的改革，不僅關(guān)系到出口企業(yè)和相關(guān)部門的切身利益，也關(guān)系到中央與地方的財政利益的調(diào)整，而且在相當(dāng)長的一段時期將對我國外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生較大影響。

　　此次出口退稅政策的調(diào)整不僅關(guān)系到出口企業(yè)和相關(guān)部門的切身利益，也關(guān)系到中央與地方的財政利益的調(diào)整，而且在相當(dāng)長的一段時期，將對我國外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生較大影響。

　　此次出口退稅政策調(diào)整的契機(jī)，既有被動的因素――包括人民幣升值壓力等國際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，又包含了主動的因素――體現(xiàn)了黨的十六大精神，即借此機(jī)會促進(jìn)外貿(mào)體制改革，保持外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。另外，在此次政策調(diào)整中，有一點(diǎn)值得我們注意，即對部分農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率由5%調(diào)高到13%，似乎與此次政策調(diào)整方向矛盾，但正是這“萬綠叢中一點(diǎn)紅”也許預(yù)示著未來包括出口退稅在內(nèi)的中央政策的走向。

　　一、新政策出臺的背景

　　出口退（免）稅指一個國家或地區(qū)對符合一定條件的出口貨物在報關(guān)時免征國內(nèi)或區(qū)內(nèi)間接稅和退還出口貨物在國內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通或出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一項稅收制度。出口退（免）稅是為了平衡稅負(fù)，使本國出口貨物與其他國家或地區(qū)貨物具有相對平等競爭的稅收條件，這在客觀上有利于發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)，增加出口，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。對出口產(chǎn)品實(shí)行退稅是一種國際慣例，符合世貿(mào)組織規(guī)則。我國從1985年開始實(shí)行出口退稅政策。出口退稅政策的實(shí)施，對增強(qiáng)我國出口產(chǎn)品的國際競爭力，擴(kuò)大出口，增加就業(yè)，保證國際收支平衡，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

　　從出口退稅政策開始實(shí)施以來，我國曾根據(jù)國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢的需要進(jìn)行了幾次調(diào)整。如為了減輕財政負(fù)擔(dān)，1995年7月1日，我國將出口退稅率從16.63%下調(diào)到12.86%，下調(diào)3.77個百分點(diǎn)。為了抵消東南亞金融危機(jī)對我國出口造成的不利影響，1999年7月1日，我國將出口退稅率從12.56%上調(diào)到15.51%，上調(diào)了2.95個百分點(diǎn)。同樣，此次出臺的政策應(yīng)該說也是為應(yīng)對當(dāng)前新的國際國內(nèi)形勢所做出的調(diào)整。

　　國際背景：主要是人民幣匯率面對西方國家，特別是美國方面的巨大的升值壓力。由于勞動力成本低廉形成的巨大價格優(yōu)勢，伴隨著中國融入國際社會的步伐，特別是在加入WTO后，中國日益成為世界的制造工廠，這應(yīng)該說是充分體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)全球化下的國際分工原則，是符合比較優(yōu)勢理論的。而美國，由于國內(nèi)勞動力成本高昂，很多企業(yè)將工廠轉(zhuǎn)移到中國等發(fā)展中國家，或直接從其他國家進(jìn)口諸如紡織品之類的本國不具競爭力的商品。為發(fā)揮比較優(yōu)勢，美國正由制造型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向服務(wù)型經(jīng)濟(jì)，美國的制造業(yè)雖然在過去的10年中喪失了200萬個就業(yè)機(jī)會，但制造業(yè)的全部就業(yè)人數(shù)不過1600萬，相應(yīng)地，服務(wù)業(yè)就業(yè)機(jī)會由107萬增加到3000萬。在某種意義上，中國在制造業(yè)上的優(yōu)勢，不過是加速了美國的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，應(yīng)該說是各得其所。但利益受損的美國制造業(yè)對美國政府和國會施加了強(qiáng)大的壓力，再加上總統(tǒng)大選臨近等政治因素，美國向中國政府多次提出人民幣升值的要求。但人民幣匯率保持穩(wěn)定對中國經(jīng)濟(jì)保持健康、持續(xù)的發(fā)展卻關(guān)系重大，人民幣升值對我國出口將形成巨大的打擊。在這兩難格局下，調(diào)整出口退稅政策應(yīng)該說是在這兩種力量作用下的折衷方案，體現(xiàn)了我國在處理國際貿(mào)易爭端時立場上的原則性和手段上的靈活性。

　　國內(nèi)背景：我國現(xiàn)行的出口退稅機(jī)制一直存在一些亟待解決的矛盾和問題，主要是出口退稅機(jī)制不利于深化外貿(mào)體制改革，出口退稅結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的要求，出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制不盡合理，出口退稅缺乏穩(wěn)定的資金來源等。這些問題的存在使出口退稅資金無法及時得到保證，導(dǎo)致欠退稅問題十分嚴(yán)重，而且呈現(xiàn)逐年增長的勢頭，名義上的退稅率與實(shí)際退稅率存在相當(dāng)差距。例如，1997~2002年，出口退稅指標(biāo)年增長率為17.8%，而應(yīng)退稅額年均增長率卻達(dá)到了37.4%，二者相差近20個百分點(diǎn)。2002年末，全國累計應(yīng)退未退稅額為2477億元，一年新增欠稅額即達(dá)750億元。如不及時采取有效措施予以解決，勢必影響企業(yè)正常經(jīng)營和外貿(mào)發(fā)展，給財政金融運(yùn)行帶來隱患，并對政府信譽(yù)造成極大損害。另外，由于現(xiàn)行的出口退稅機(jī)制是中央財政全部負(fù)擔(dān)，使地方政府在打擊出口騙稅上缺乏激勵機(jī)制，個別的地方甚至還出現(xiàn)與犯罪分子共同騙取出口退稅的惡性案件。從市場經(jīng)濟(jì)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，出口退稅的負(fù)擔(dān)機(jī)制與稅收分享機(jī)制基本上是一致的，即利益分享與責(zé)任分擔(dān)是對稱的�？梢哉f目前出口退稅機(jī)制存在的問題已比較突出，進(jìn)行調(diào)整應(yīng)該是意料之中的事。

　　二、出口退稅政策調(diào)整的影響

　　此次出口退稅政策的調(diào)整主要有以下幾個方面：一是適當(dāng)降低出口退稅率；二是加大中央財政對出口退稅的支持力度；三是建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制；四是推進(jìn)外貿(mào)體制改革，調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；五是累計欠退稅由中央財政負(fù)擔(dān)。

　　調(diào)整方案不僅將出口退稅率適當(dāng)下調(diào)，而且對出口退稅的一攬子政策都進(jìn)行了改革。這不僅對企業(yè)的出口會產(chǎn)生影響，而且對中央財政與地方財政都會產(chǎn)生影響�？偟膩碚f，出口退稅率下調(diào)后，我國整體出口規(guī)�？隙〞�有所減少，但從中國目前存在巨大的出口順差情況看，出口退稅率適當(dāng)下調(diào)將有利于平衡中國國際收支，減少人民幣升值的壓力。首先，我們考察新政策對出口增長率的影響。從以前幾次調(diào)整的經(jīng)驗(yàn)看，出口退稅率與出口增長率表現(xiàn)出較為明顯的負(fù)相關(guān)性。如1995年7月1日，我國的出口退稅率從16.63%下調(diào)到12.86%，下調(diào)3.77%，相應(yīng)地，當(dāng)年出口增長率從上半年的44.2%急劇降為下半年的8.8%，下調(diào)出口退稅率的出口彈性系數(shù)高達(dá)9.39.1999年7月1日，我國將出口退稅率從12.56%上調(diào)到15.51%，上調(diào)了2.95%，相應(yīng)地，當(dāng)年出口增長率從上半年下降4.7%提高到下半年的增長15.8%，增幅提高20.5%，上調(diào)出口退稅率的出口彈性系數(shù)為6.95.由此可見，出口退稅率調(diào)整對出口增長的影響非常明顯。如果我們按照2003年出口增長率25%和平均出口彈性系數(shù)8來估算，出口退稅率下調(diào)3%，將使我國2004年出口增長率下降為1%.其次，我們考察出口退稅政策的調(diào)整對企業(yè)的影響，應(yīng)該說既有有利的一面，又有不利的一面。按現(xiàn)行出口結(jié)構(gòu)，調(diào)整后的出口退稅率平均水平將降低3%左右，這將直接提高部分出口企業(yè)的成本和定價，削弱出口企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭力，不利于企業(yè)的出口。根據(jù)商務(wù)部有關(guān)部門估算，出口退稅率每下調(diào)1%，就相當(dāng)于一般貿(mào)易出口成本增加約1%；若下調(diào)3%，將使一般貿(mào)易出口成本增加約3%~4%，對出口將造成較大的負(fù)面影響。雖然以前出口退稅率較高，但企業(yè)最后能拿到多少退稅，還必須取決于國家給予地方出口退稅指標(biāo)等非常不確定的因素，所以企業(yè)的出口退稅數(shù)額實(shí)際上是很不確定的，比如有的企業(yè)2000年的應(yīng)退稅款還未到手。而新政策按照“新賬不欠，老賬要還”的原則，將加快財政的出口退稅進(jìn)度，有利于加快出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

　　此次出口退稅政策的一個重要改革是建立了中央和地方財政共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。從2004年起，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地方按75：25的比例共同負(fù)擔(dān)。這項新政策不僅在某種程度上減輕了中央財政的負(fù)擔(dān)，使出口負(fù)擔(dān)機(jī)制與稅收分享機(jī)制逐步走向一致，而且對地方政府在嚴(yán)格監(jiān)控出口退稅、打擊出口騙稅等方面都會產(chǎn)生激勵作用。由于出口退稅企業(yè)大部分集中在沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，新政策的實(shí)施將會對這些地方的財政產(chǎn)生較大影響。另外，按照新規(guī)定，將取消部分資源性產(chǎn)品的出口退稅政策，同時將部分資源性產(chǎn)品的出口退稅率降為8%和5%.上述產(chǎn)品多產(chǎn)自于西部地區(qū)，在很大程度上提高了這些產(chǎn)品的出口成本，削弱了西部企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

　　此外，出口退稅政策的調(diào)整將在某種程度上對我國金融系統(tǒng)的健康運(yùn)行起到一定推動作用。為了解決出口企業(yè)的資金短缺問題，不少銀行為出口企業(yè)開辦退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)。雖然這在一定程度上緩解了出口企業(yè)資金緊張的問題，但由于出口退稅款并沒有實(shí)際到位，很多企業(yè)無錢歸還貸款，銀行出現(xiàn)了新的呆壞賬，出口退稅欠款竟間接成了銀行的負(fù)擔(dān)。很多地方為了扶持出口企業(yè)，還對企業(yè)退稅托管貸款采取貼息政策。出口退稅率下降后，地方財政、銀行金融系統(tǒng)的負(fù)擔(dān)都會得到明顯降低。

　　三、對未來出口退稅政策的展望

　　在此次出口退稅政策的調(diào)整方案中，我們注意到在一片“跌”聲中的惟一“逆市飄紅”的“股票”――部分農(nóng)產(chǎn)品，其出口退稅率從5%調(diào)高到13%，而其他的農(nóng)產(chǎn)品包括以農(nóng)產(chǎn)品為原料的工業(yè)品也保持原來的退稅率不變。這一舉措充分體現(xiàn)了黨的十六大確定的下一階段我國戰(zhàn)略方針的指向，即城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展。長期以來在“城鄉(xiāng)分治”方針強(qiáng)化下的二元經(jīng)濟(jì)使我國城鄉(xiāng)居民收入差距越來越大，占中國人口80%的農(nóng)民收入過低，使內(nèi)需始終沒有有效地帶動起來。同時，過高的收入差距會引起社會不滿和政治不穩(wěn)定，這會造成一種充滿不確定性的國內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而導(dǎo)致投資的下降，最后影響到經(jīng)濟(jì)增長。新政策將部分農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率提高，將在不違背WTO規(guī)則的情況下，提高這些農(nóng)產(chǎn)品的國際競爭力。同時農(nóng)產(chǎn)品相對利潤率的提高，又可引導(dǎo)資本向農(nóng)業(yè)的投入。這些都會直接或間接增加農(nóng)民的收入。因此我們可以預(yù)測在下一步的改革中，應(yīng)該有更多的農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率將調(diào)高。

　　應(yīng)該說此次出口退稅政策調(diào)整主要還是基于人民幣升值壓力。由于我國出口占GDP收入相當(dāng)大的份額，總需求的很大比重放在了海外市場，這樣等于把經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)控的主動權(quán)交給了國際市場。當(dāng)今國際市場競爭日趨激烈，國外通過反傾銷、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)一步一步蠶食我國產(chǎn)品的國際市場。在國際分工合作日益緊密的大環(huán)境下，利用我國的勞動力優(yōu)勢參與國際貿(mào)易競爭始終是重要的，但從長期看，像我國這樣的經(jīng)濟(jì)大國只有走內(nèi)需主導(dǎo)型增長道路，才能掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主動權(quán)，也才能在國際競爭中立于不敗之地。