增值稅是價(jià)外稅，在申報(bào)退稅后，根據(jù)應(yīng)退的增值稅額，借記“應(yīng)收 出口退稅 ”賬戶;根據(jù)國(guó)家不予退稅的金額，借記“自營(yíng)出口銷售成本”賬戶;根據(jù)出口商品購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金”賬戶。待收回稅務(wù)機(jī)關(guān)退回稅款時(shí)，再借記“銀行存款”賬戶;貸記“應(yīng)收 出口退稅 ”賬戶。

　　按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會(huì)計(jì)核算主要涉及到應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅和應(yīng)收補(bǔ)貼款-- 出口退稅 等科目。

       關(guān)于出口退稅方面的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額( FOB 價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(5)收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅

　　一， 核銷 和退稅申報(bào)所需資料：

　　收匯 核銷 所需資料：1、 核銷 單

　　2、 報(bào)關(guān) 單(出口收匯專用聯(lián))，前提已以 電子口岸 關(guān)單

　　3、銀行結(jié)匯水單

　　4、出口收匯核銷表(一式兩份)

　　二、退稅申報(bào)所需資料：

　　1、 核銷單 (退稅專用聯(lián))

　　2、 報(bào)關(guān) 單(退稅專用聯(lián))，前提是在 電子口岸 下的出口退稅子欄目下已交單

　　3、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票(已認(rèn)證)