(一)增值稅概述
　　1.增值稅的概念
　　增值稅是以法定增值額為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額是指企業(yè)或個人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，從理論上講，增值額相當(dāng)于商品價值(C+V+M)扣除在生產(chǎn)中消耗掉的生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價值(c)以后的余額(V+M).
　　實踐中，據(jù)以征收增值稅的課稅對象并非理論增值額，而是法定增值額。即國家根據(jù)本國國情、經(jīng)濟(jì)政策的需要，在增值稅制度中人為地確定的增值額。法定增值額可以等于理論增值額，也可以大于或小于理論增值額，二者的主要區(qū)別在于對購入固定資產(chǎn)的處理不同。
　　根據(jù)對購人固定資產(chǎn)的處理不同，可以將增值稅劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅三種。
　　2.現(xiàn)行增值稅的類型
　　我國現(xiàn)行增值稅采用生產(chǎn)型增值稅，即不允許企業(yè)將外購固定資產(chǎn)已納稅金作為進(jìn)項稅額從產(chǎn)品銷項稅額中抵扣。其法定增值額大于理論增值額。生產(chǎn)型增值稅存在對固定資產(chǎn)重復(fù)征稅問題，越是資本構(gòu)成比例高的行業(yè)，重復(fù)征稅越嚴(yán)重。