2010年中級會計職稱考試《財務管理》“第七章 稅務管理”教材中新增的內(nèi)容，主要講述企業(yè)稅務管理的有關知識，包括企業(yè)籌資、企業(yè)投資、企業(yè)營運、企業(yè)收益分配的稅務管理。同時考經(jīng)濟法的考生也都知道，經(jīng)濟法今年也新增了稅法的相關內(nèi)容，而財管的第七章也是歷年來沒有的內(nèi)容，可見稅務管理在中級考試中的重要性。由此可以推斷出，今年中級考試中，稅法內(nèi)容勢必是一個重點內(nèi)容。本章內(nèi)容具有很強的實用性，屬于考試的重點。 

　　因此我們按照輔導老師的指導，專門來看看可能考主觀題的出題點： 

　　1、債務籌資的稅務管理： 

　　關注：借款計息方式的稅收籌劃：教材例題四種計息方式要做會，解題思路要掌握好。 

　　教材位置：教材227頁例題【例7-2】 

　　掌握要點：稅前利潤=EBIT-I 當年應交所得稅=稅前利潤×25% 

　　2、企業(yè)投資稅務管理 

　　關注：投資設立形式（分公司與子公司）的稅收籌劃。 

　　教材位置：教材232頁【例7-6】 

　　掌握要點：分支機構(gòu)是否具有法人資格決定了企業(yè)所得稅的繳納方式。如果具有法人資格，則獨立申報企業(yè)所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機構(gòu)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)分支機構(gòu)可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機構(gòu)的設立，將合理、合法地降低稅收成本。 

　　3、企業(yè)營運稅務管理 

　　關注：銷售過程稅收籌劃 

　　教材位置：教材239頁【例7-12】 

　　掌握要點：注意教材的幾個主要知識點： 

　　根據(jù)稅法規(guī)定，贈送行為視同銷售，應計算銷項稅額，繳納增值稅。 

　　贈送行為，按照個人所得稅制度的規(guī)定，企業(yè)還應代扣代繳個人所得稅。 

　　根據(jù)個人所得稅規(guī)定，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物等應按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。 

　　贈送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除，同時代顧客交納的個人所得稅款也不允許稅前扣除。 

　　需要計算以下項目： 

　�。�1）應納增值稅稅額 

　　（2）應代顧客繳納個人所得稅 

　　（3）企業(yè)利潤總額 

　　注意：贈送商品成本、贈送現(xiàn)金、應代顧客繳納個人所得稅應作為成本扣除。 

　�。�4）應納所得稅額 

　　注意：贈送商品成本、贈送現(xiàn)金、應代顧客繳納個人所得稅不允許稅前扣除。 

　　（5）稅后利潤（稅后利潤大的，作為最優(yōu)方案） 

　　4、企業(yè)收益分配稅務管理 

　　關注：虧損彌補的稅務管理 

　　教材位置：教材243頁【例7-17】 

　　掌握要點：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補，但彌補虧損期限最長不得超過五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。 

　　稅法關于虧損彌補的規(guī)定為納稅人進行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡可能早地彌補虧損，獲得稅收利益。