第七章 稅務(wù)管理

　　本章屬于次重點(diǎn)章。主要關(guān)注客觀題和計(jì)算分析題。

　　教材的變化：

　　本章是2010年教材新增內(nèi)容。

　　需要掌握的考點(diǎn)：

　　考點(diǎn)一：企業(yè)稅務(wù)管理的原則

　　企業(yè)稅務(wù)管理必須遵循以下原則：

　　1.合法性原則。

　　2.服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則。

　　3.成本效益原則。

　　4.事先籌劃原則。

　　考點(diǎn)二：稅務(wù)管理的內(nèi)容

　　企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個(gè)方面：一是企業(yè)涉稅活動(dòng)管理，二是企業(yè)納稅實(shí)務(wù)管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)的聯(lián)系來(lái)看，其內(nèi)容大致可作如下劃分：

　　1.稅務(wù)信息管理。

　　2.稅務(wù)計(jì)劃管理。

　　3.涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理。

　　4.納稅實(shí)務(wù)管理。

　　5.稅務(wù)行政管理。

　　考點(diǎn)三：債務(wù)籌資的稅務(wù)管理

　　債務(wù)籌資稅務(wù)管理要點(diǎn)：

　　1.銀行借款的稅務(wù)管理。

　　2.發(fā)行債券的稅務(wù)管理。

　　3.企業(yè)間拆借資金的稅務(wù)管理。

　　4.借款費(fèi)用的稅務(wù)管理。

　　5.租賃的稅務(wù)管理。

　　考點(diǎn)四：權(quán)益籌資的稅務(wù)管理

　　權(quán)益籌資稅務(wù)管理要點(diǎn)：

　　1.發(fā)行股票的稅務(wù)管理。

　　2.留存收益籌資的稅務(wù)管理。

　　3.吸收直接投資的稅務(wù)管理。

　　考點(diǎn)五：研發(fā)的稅務(wù)管理

　　我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，具體辦法是企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。對(duì)于企業(yè)由于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項(xiàng)目處理。

    考點(diǎn)六：直接投資的稅務(wù)管理

　　(一)投資方向(行業(yè))的稅務(wù)管理。

　　(二)投資地點(diǎn)的稅務(wù)管理。

　　(三)投資方式的稅務(wù)管理。

　　(四)企業(yè)組織形式的稅務(wù)管理。

　　考點(diǎn)七：間接投資的稅務(wù)管理

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

　　考點(diǎn)八：采購(gòu)的稅務(wù)管理

　　(一)購(gòu)貨對(duì)象的稅務(wù)管理。

　　(二)購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)管理。

　　(三)代購(gòu)方式的稅務(wù)管理。

　　(四)結(jié)算方式的稅務(wù)管理。

　　(五)采購(gòu)時(shí)間稅務(wù)管理。

　　(六)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理。

　　考點(diǎn)九：生產(chǎn)的稅務(wù)管理

　　(一)存貨的稅務(wù)管理。

　　(二)固定資產(chǎn)的稅收管理。

　　(三)人工工資的稅務(wù)管理。

　　(四)費(fèi)用的稅務(wù)管理。

　　考點(diǎn)十：銷(xiāo)售的稅務(wù)管理

　　(一)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)方式的稅務(wù)管理。

　　(二)促銷(xiāo)方式的稅務(wù)管理。

　　(三)特殊銷(xiāo)售行為的稅務(wù)管理。

　　考點(diǎn)十一：企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理

　　(一)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

　　應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)適用的所得稅稅率

　　(二)應(yīng)納稅收入的稅務(wù)管理。

　　(三)不征稅收入和免稅收入的管理。

　　(四)稅前扣除項(xiàng)目的稅務(wù)管理。

　　(五)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理。

　　(六)以前年度虧損的稅務(wù)處理。

　　考點(diǎn)十二：虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)管理

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)虧損期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。

　　稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡可能早地彌補(bǔ)虧損，獲得稅收利益。

　　考點(diǎn)十三：股利分配的稅務(wù)管理

　　上市公司自2005年6月13日起，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。但股利的形式有現(xiàn)金股利和股票股利，在計(jì)稅時(shí)有所不同。現(xiàn)金股利按20%繳納個(gè)人所得稅，股票股利以派發(fā)紅利的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　疑難問(wèn)題解答

　　【問(wèn)】教材的例7-9中，為什么要把運(yùn)費(fèi)乘以7%減去?

　　【答】一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)以及一般納稅人銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)(承運(yùn)方貨票開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)方，銷(xiāo)售方先代墊后又收回的代墊運(yùn)費(fèi)除外，可依據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣稅。