該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。黔昆公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會計(jì)處理為：

1 抵消營業(yè)收入900萬元;

2. 抵消營業(yè)成本900萬元

3. 抵消管理費(fèi)用10萬元;

4. 抵消固定資產(chǎn)折舊10萬元;

5. 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2.5萬元。

(4)11月20日，乙公司向黔昆公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬元，銷售價(jià)格為300萬元，增值稅為51萬元，款已收存銀行。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。乙公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元。黔昆公司的相關(guān)會計(jì)處理為：

1.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益180萬元;

2.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵消存貨12萬元;

要求：

逐筆分析、判斷資料 2 中各項(xiàng)會計(jì)處理是否正確(分別注明各項(xiàng)會計(jì)處理序好)：如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。

(答案中的金額單位用萬元表示)

[答案]

①商譽(yù)的處理是正確的。

②權(quán)益法確認(rèn)投資收益的處理不正確

在合并報(bào)表的調(diào)整分錄中，應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益法投資收益=(1000-200×60%)×80%=704(萬元)

最終，該投資收益在抵消分錄中被抵消

(2)①正確②錯(cuò)誤③正確④正確⑤錯(cuò)誤

正確處理為：

借：營業(yè)收入2000

貸：營業(yè)成本2000

借：應(yīng)付賬款2340

貸：應(yīng)收賬款2340

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失 20

借：所得稅費(fèi)用5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)5

(3)①正確②錯(cuò)誤③錯(cuò)誤④錯(cuò)誤⑤錯(cuò)誤

正確處理為：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)——原價(jià)100

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5

貸：管理費(fèi)用 5

借：遞延所得稅資產(chǎn) 23.75

貸：所得稅費(fèi)用 23.75

(4)

①處理不正確，個(gè)別報(bào)表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益應(yīng)該=[600-(300-260)] ×30%=168(萬元)。

正確處理為：

個(gè)別報(bào)表中：

借：長期股權(quán)投資168

貸：投資收益 168[600-(300-260)] ×30%

②處理正確