二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】AD

【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。企業(yè)所得稅法采用了“登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”兩個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確界定。

2.

【答案】BD

【解析】(1)選項(xiàng)A是政府性基金，屬于不征稅收入的項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)C是行政事業(yè)收費(fèi)，屬于不征稅收入的項(xiàng)目;(3)選項(xiàng)BD屬于免稅收入范疇。

3.

【答案】ABD

【解析】(1)選項(xiàng)A屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得所得稅前扣除;(2)選項(xiàng)B屬于應(yīng)當(dāng)在稅后列支的項(xiàng)目，不得所得稅前扣除;(3)選項(xiàng)C屬于經(jīng)營性罰款，可以在所得稅前扣除;(4)選項(xiàng)D屬于行政性罰款，不得所得稅前扣除。

4.

【答案】CD

【解析】根據(jù)規(guī)定，允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。選項(xiàng)AB均未通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門對外捐贈(zèng)。

5.

【答案】CD

【解析】根據(jù)規(guī)定，已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除。

6.

【答案】AB

【解析】企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。

(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

7.

【答案】AD

【解析】(1)選項(xiàng)AD飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，計(jì)算折舊的最低年限為4年;(2)選項(xiàng)B火車的最低折舊年限為10年;(3)選項(xiàng)C電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

8.

【答案】BC

【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

9.

【答案】AB

【解析】(1)選項(xiàng)C銀行的罰息可以稅前扣除;(2)選項(xiàng)D企業(yè)之間支付的違約金可以稅前扣除。

10.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

11.

【答案】ABCD

【解析】以上選項(xiàng)均符合企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定。

12.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

13.

【答案】AD

【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

14.

【答案】AC

【解析】(1)選項(xiàng)B根據(jù)規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行法人納稅制，企業(yè)內(nèi)部之間支付的利息不能扣除;(2)選項(xiàng)D利息支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入構(gòu)建建筑物的成本，不能當(dāng)期扣除。

15.

【答案】AB

【解析】稅法規(guī)定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等;選項(xiàng)CD不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。

16.

【答案】ACD

【解析】(1)選項(xiàng)B根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;(2)選項(xiàng)ACD以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。

17.

【答案】ACD

【解析】(1)選項(xiàng)ACD為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)B為減半征稅項(xiàng)目。

18.

【答案】ABCD

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，各選項(xiàng)都正確。

19.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，不能按照同類產(chǎn)品的最高價(jià)核定應(yīng)納稅所得額。

20.

【答案】ABCD

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，各選項(xiàng)都正確。

21.

【答案】AD

【解析】企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為其投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

22.

【答案】CD

【解析】國債的利息免稅;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

23.

【答案】ABC

【解析】關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：

(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;

(2)直接或者間接地同為第三者控制;

(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

24.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)BC減半征收所得稅。

25.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B按照廣告費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除;選項(xiàng)C屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除。

26.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù),不得超過保費(fèi)收入的0.8%的部分，可以稅前扣除。選項(xiàng)D長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù),不得超過保費(fèi)收入的0.15%的部分，可以稅前扣除。

27.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

28.

【答案】AB

【解析】非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)原則如下：

(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

29.

【答案】ACD

【解析】非居民企業(yè)的下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;

(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

30.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D需要參加當(dāng)年度的匯算清繳。

三、判斷題

1.

【答案】×

【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

2.

【答案】√

3.

【答案】×

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

4.

【答案】√

【解析】符合企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定。

5.

【答案】√

【解析】國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

6.

【答案】√

【解析】符合企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定。

7.

【答案】√

【解析】企業(yè)按照稅法規(guī)定與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商，就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成協(xié)議。

8.

【答案】√

【解析】符合企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定。

9.

【答案】×

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

10.

【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。如果計(jì)提沒有實(shí)際發(fā)放是不能扣除的。

11.

【答案】√

12.

【答案】×

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

13.

【答案】×

【解析】環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

14.

【答案】×

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

15.

【答案】×

【解析】企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

16.

【答案】×

【解析】自2008年12月15日起，對臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。

17.

【答案】×

【解析】企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

18.

【答案】×

【解析】集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

19.

【答案】×

【解析】中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時(shí)，統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。

20.

【答案】×

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。