參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】B

【解析】25%的稅率適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè);20%的低稅率適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的稅率。

2.

【答案】A

【解析】(1)選項A政府性基金屬于不征稅收入的項目; (2)選項BCD屬于免稅收入范疇。

3.

【答案】C

【解析】(1)當(dāng)年工資總額為：300+40+20=360(萬元)，企業(yè)為員工支付的社會保險不是工資的一部分。(2)其當(dāng)年可在所得稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)限額為：360×2.5%=9(萬元)，實際發(fā)生12萬元，大于限額，按限額扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

4.

【答案】B

【解析】首先確定營業(yè)收入，稅法規(guī)定的營業(yè)收入基數(shù)是主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括營業(yè)外收入，固定資產(chǎn)處置收益30萬元。第一數(shù)據(jù)：30×60%=18(萬元);第二數(shù)據(jù)：3000×5‰=15(萬元)。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是15萬元。

5.

【答案】D

【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅納稅人，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外，個體工商戶屬于個人，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

6.

【答案】A

【解析】清算所得=800-24-670-3-100=3(萬元)。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為3×25%=0.75(萬元)。

7.

【答案】D

【解析】(1)選項A銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;(2)選項B權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;(3)選項C動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定;(4)選項D租金所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。

8.

【答案】C

【解析】工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的條件是，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

9.

【答案】D

【解析】稅法規(guī)定，林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為10年。

10.

【答案】A

【解析】其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

11.

【答案】C

【解析】利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算。

12.

【答案】C

【解析】選項C根據(jù)規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

13.

【答案】C

【解析】(1)運(yùn)費(fèi)收入=2340×10%÷(1+17%)=200(萬元)

(2)上年度的虧損不屬于本年度的會計利潤總額。

年度利潤總額=2340+200-1550-280-200=510(萬元)

(3)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

捐贈扣除限額=510×12%=61.2(萬元)，小于實際發(fā)生額，應(yīng)當(dāng)可以扣除公益性捐贈61.2萬元。

14.

【答案】C

【解析】音像制品、電子出版物和投影片超過2年未銷售，可以作為財產(chǎn)損失在稅前據(jù)實扣除。

15.

【答案】A

【解析】(1)選項A屬于其他業(yè)務(wù)收入，可作為招待費(fèi)等的計提基數(shù);(2)選項BCD屬于營業(yè)外收入不可作為招待費(fèi)等的計提基數(shù)。

16.

【答案】D

【解析】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的100%加計扣除。

17.

【答案】D

【解析】(1)選項ABC為企業(yè)所得稅減半征稅項目;(2)選項D為免稅項目。

18.

【答案】D

【解析】根據(jù)規(guī)定，增值稅屬于價外稅，收入和成本都是不含增值稅的，相應(yīng)納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不能扣除增值稅。

19.

【答案】A

【解析】所得稅前可以扣除的損失=50×(1+17%)-5-5=48.5(萬元)

20.

【答案】C

【解析】對于我國境內(nèi)的新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，實行前兩年免稅，第三、四、五年減半征收企業(yè)所得稅的政策。

21.

【答案】A

【解析】BCD屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。

22.

【答案】A

【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

23.

【答案】A

【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)計算限額的基數(shù)為銷售收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=〔5000+234/1.17+351/1.17+100〕×5‰=28(萬元)，實際發(fā)生的60%為80×60%=48(萬元)，只能扣除28萬元。

24.

【答案】B

【解析】(1)根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2:1。

(2)該企業(yè)的注冊資本為1500萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過：1500×2=3000(萬元),現(xiàn)借款3400萬元,準(zhǔn)予扣除的利息金額是3000萬元產(chǎn)生的利息,即3000÷3400×204=180(萬元)

25.

【答案】B

【解析】稅法規(guī)定，我國稅法規(guī)定：納稅企業(yè)某一年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ);下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。2003年度的虧損已經(jīng)不能抵扣，2004年度的虧損可以抵扣。

2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(60-20)×25%=10(萬元)。

26.

【答案】B

【解析】自2008年1月1日起，非居民企業(yè)在我國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，以其在中國境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。

27.

【答案】D

【解析】被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項由分立企業(yè)承繼;所以選項D錯誤。

28.

【答案】A

【解析】企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

29.

【答案】D

【解析】企業(yè)所得稅的征收辦法是，按年計征，分月或分季預(yù)繳。

30.

【答案】A

【解析】扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。