會計職稱考試《中級財務(wù)管理》第二章 預(yù)算管理

復(fù)習重點四 預(yù)算的執(zhí)行與考核

　　一、預(yù)算的執(zhí)行

　　1.預(yù)算經(jīng)批復(fù)下達，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認真組織實施，將預(yù)算指標層層分解和落實，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責任體系。

　　2.財務(wù)管理部門應(yīng)利用財務(wù)報表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算委員會、董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算執(zhí)行進度、差異及其對預(yù)算目標影響的財務(wù)信息，促進企業(yè)完成預(yù)算目標。

　　二、預(yù)算的調(diào)整

　　1.調(diào)整條件

　　1）企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。

　　2）預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，可以調(diào)整預(yù)算。

　　2.調(diào)整程序

　　1）由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算委員會提出書面報告；

　　2）財務(wù)管理部門對預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制年度預(yù)算調(diào)整方案；

　　3）年度預(yù)算調(diào)整方案提交預(yù)算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會審議批準。

　　3.調(diào)整要求

　　1）預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；

　　2）預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；

　　3）預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

　　三、預(yù)算的分析與考核

　　1.預(yù)算分析

　　1）企業(yè)應(yīng)當建立預(yù)算分析制度，由預(yù)算委員會定期召開財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正預(yù)算的執(zhí)行偏差。

　　2）企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)當定期組織預(yù)算審計，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

　　2.預(yù)算考核：預(yù)算年度終了，預(yù)算委員會應(yīng)當向董事會或經(jīng)理辦公會報告預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進行考核。