會(huì)計(jì)職稱考試《中級財(cái)務(wù)管理》第二章 預(yù)算管理

　　復(fù)習(xí)重點(diǎn)三 預(yù)算編制

　　一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤測算

　�。ㄒ唬┠甓阮A(yù)算目標(biāo)

　　1.預(yù)算目標(biāo)的意義

　　1）含義：源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計(jì)劃，是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)的全面、綜合表述。

　　2）地位：預(yù)算管理工作的起點(diǎn)。

　　2.建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系

　　1）解決問題：以何種指標(biāo)作為預(yù)算導(dǎo)向、核心指標(biāo)如何量化、指標(biāo)間的權(quán)重如何確定。

　　2）內(nèi)容：盈利指標(biāo)、規(guī)模增長指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制（資本結(jié)構(gòu)）指標(biāo)、融資安排�！�—核心指標(biāo)：預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤（盈利指標(biāo)）

　　3.測算并確定預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值

　　1）應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過努力可以實(shí)現(xiàn)；

　　2）預(yù)算目標(biāo)設(shè)定要以戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，同時(shí)結(jié)合年度經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)程，合理確定年度經(jīng)營任務(wù)。

　　（二）目標(biāo)利潤預(yù)算方法

　　1.量本利分析法

　　目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×（單位產(chǎn)品售價(jià)－單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）－固定成本費(fèi)用

　　2.比例（利潤率、利潤增長率）預(yù)算法

　　1）銷售收入利潤率法：目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)銷售收入×測算的銷售利潤率

　　2）成本利潤率法：目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)營業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤率

　　3）投資資本回報(bào)率法：目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率

　　4）利潤增長百分比法：目標(biāo)利潤＝上期利潤總額×（1＋利潤增長百分比）

　　3.上加法（倒推法）

　　（三）企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例

　　1.目標(biāo)利潤確定思路（量本利分析法）

　　預(yù)期目標(biāo)利潤＝預(yù)測可實(shí)現(xiàn)銷量×（預(yù)期產(chǎn)品售價(jià)－預(yù)期產(chǎn)品單位成本）－期間費(fèi)用

　　2.目標(biāo)利潤確定步驟

　　1）根據(jù)銷售預(yù)測，在假定產(chǎn)品售價(jià)和成本費(fèi)用不變的情況下，確定可實(shí)現(xiàn)利潤；

　　2）根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均（或先進(jìn)）投資資本回報(bào)率，確定期望目標(biāo)利潤，并與可實(shí)現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價(jià)格增長率或成本（費(fèi)用）降低率目標(biāo)；

　　3）通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的其他各項(xiàng)指標(biāo)目標(biāo)值。

　　二、全面預(yù)算體系的編制

　�。ㄒ唬┤�面預(yù)算體系

　�。ǘ�）銷售預(yù)算——全面預(yù)算的起點(diǎn)

　　1.編制依據(jù)：預(yù)計(jì)銷售量（銷售預(yù)測）、預(yù)計(jì)單價(jià)以及收款條件

　　2.內(nèi)容

　　1）預(yù)計(jì)銷售收入＝預(yù)測銷售量×銷售單價(jià)

　　2）預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入：依據(jù)收款條件及預(yù)計(jì)銷售收入預(yù)測，作為現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源

　　3）預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額：依據(jù)收款條件及預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入預(yù)測，納入預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

　　預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額=預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額+預(yù)計(jì)全年銷售收入合計(jì)－預(yù)計(jì)全年現(xiàn)金收入合計(jì)

　�。ㄈ�）生產(chǎn)預(yù)算

　　1.編制依據(jù)

　　1）銷售預(yù)算——"以銷定產(chǎn)"；

　　2）預(yù)計(jì)期初、期末產(chǎn)品存貨。

　　2.內(nèi)容：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末結(jié)存量－預(yù)計(jì)期初結(jié)存量

　　1）預(yù)計(jì)銷售量：來自銷售預(yù)算；

　　2）預(yù)計(jì)產(chǎn)品期末結(jié)存量：期末存貨預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)；

　　3）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量同時(shí)是材料預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的依據(jù)。

　　3.特點(diǎn)：只有實(shí)物量指標(biāo)，沒有價(jià)值量指標(biāo)，不直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料。

　　（四）材料采購預(yù)算

　　1.編制依據(jù)

　　1）生產(chǎn)預(yù)算

　　2）材料單位消耗量

　　3）材料期初、期末結(jié)存量

　　4）材料計(jì)劃單價(jià)

　　5）付款條件

　　2.內(nèi)容

　　1）某種材料耗用量＝產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量

　　2）某種材料采購量＝該種材料耗用量＋該種材料期末結(jié)存量－該種材料期初結(jié)存量

　　3）某種材料預(yù)計(jì)購料金額＝該種材料采購量×材料計(jì)劃單價(jià)

　　4）預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出：依據(jù)付款條件和預(yù)計(jì)購料金額預(yù)測，作為現(xiàn)金預(yù)算的數(shù)據(jù)來源

　　5）預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額：依據(jù)付款條件及預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出預(yù)測，納入預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

　　預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額=預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額+預(yù)計(jì)全年采購額合計(jì)－預(yù)計(jì)全年采購現(xiàn)金支出合計(jì)

　　6）預(yù)算期末材料存貨余額＝預(yù)算期末材料存量×材料計(jì)劃單價(jià)，納入預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

　�。ㄎ澹┲苯尤斯ゎA(yù)算

　　1.編制依據(jù)

　　1）生產(chǎn)預(yù)算

　　2）單耗工時(shí)

　　3）單位工時(shí)工資率

　　2.內(nèi)容

　　1）某種產(chǎn)品直接人工總工時(shí)＝單位產(chǎn)品定額工時(shí)×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

　　直接人工總工時(shí)也是變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算的編制依據(jù)

　　2）某種產(chǎn)品直接人工總成本＝單位工時(shí)工資率×該種產(chǎn)品直接人工總工時(shí)

　　直接人工總成本直接納入現(xiàn)金預(yù)算