山東會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)提綱：財(cái)產(chǎn)清查的方法(1)

二、財(cái)產(chǎn)清查的方法：
1.現(xiàn)金的清查方法：
方法：現(xiàn)金的清查方法是實(shí)地盤點(diǎn)法，首先盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬存與實(shí)存是否相符以及盈虧情況。
現(xiàn)金的清查包括兩種情況：一是由出納人員每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬結(jié)余額相核對(duì)；二是由清查小組對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。
注意：
（1）在清查小組清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督；
（2）清查人員應(yīng)認(rèn)真審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查賬務(wù)處理是否合理合法，賬簿記錄有無(wú)錯(cuò)誤；
（3）通過(guò)現(xiàn)金清查，既要檢查賬證是否客觀、真實(shí)，是否符合各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定，又要檢查賬實(shí)是否相符；
（4）現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫"庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表"并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表
年 月 日

負(fù)責(zé)人簽章：　　　　　　　盤點(diǎn)人簽章：　　　　　　　　出納員簽章：
2.銀行存款的清查方法：
方法：銀行存款的清查是通過(guò)與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)的方法，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。
注意：即使雙方記賬均無(wú)錯(cuò)誤，也會(huì)出現(xiàn)企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致的情況。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。
未達(dá)賬項(xiàng)：所謂的未達(dá)賬項(xiàng)是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時(shí)間，而造成一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的款項(xiàng)。
出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：
（1）企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬；
（2）企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬；
（3）銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬；
（4）銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。

未達(dá)賬項(xiàng)的處理：
對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"進(jìn)行檢查核對(duì)，如果沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。調(diào)節(jié)的原則可以概括為"加上未收的，減去未付的"。其計(jì)算公式為：
企業(yè)銀行存款日記賬余額 ＝ 　銀行對(duì)賬單余額
＋銀行收款企業(yè)未收款的賬項(xiàng) ＋企業(yè)收款銀行未收款的賬項(xiàng)
－銀行付款企業(yè)未付款的賬項(xiàng) －企業(yè)付款銀行未付款的賬項(xiàng)
注意：編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"的目的只是為了檢查賬簿記錄的正確性。不需要根據(jù)"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"作任何賬務(wù)處理。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，等以后有關(guān)原始憑證到達(dá)后再作賬務(wù)處理。
下面舉例說(shuō)明"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"的編制方法（重點(diǎn)內(nèi)容，必須掌握）：
例如：某企業(yè)2003年7月31日銀行存款日記賬的賬面余額為68200元，銀行對(duì)賬單上的余額為67500元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：
（1）7月29日，企業(yè)支付貨款開出轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)4500元，企業(yè)已登記入賬，銀行尚未入賬。
（2）7月30日，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)12300元，企業(yè)已經(jīng)登記入賬，而銀行尚未入賬；
（3）7月30日，銀行收到企業(yè)委托收款10900元，銀行已經(jīng)登記入賬，企業(yè)尚未入賬；
（4）7月31日，銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)3800元，銀行已登記入賬，企業(yè)尚未入賬。