山東會計證考試會計基礎(chǔ)重點提綱：財產(chǎn)清查的方法(2)

根據(jù)上述未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：
銀行存款余額調(diào)節(jié)表　
2003年7月31日

項目	金額	項目	金額
銀行存款日記賬余額	68200	銀行對賬單余額	67500
加：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的收入款項	10900	加：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的收入款項	12300
減：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的支付款項	3800	減：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的支付款項	4500
調(diào)節(jié)后存款余額	75300	調(diào)節(jié)后存款余額	75300

3.實物資產(chǎn)的清查方法：
常用的方法包括實地盤點法和技術(shù)推算法。其中，實地盤點法是主要的實物清查方法。
（1）實地盤點法：是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。
適用范圍：適用于容易清點或計量的財產(chǎn)物資以及現(xiàn)金等貨幣資金的清查。例如對原材料、包裝物、庫存商品、固定資產(chǎn)的清查。
優(yōu)點：數(shù)字準確可靠。
缺點：工作量較大。
（2）技術(shù)推算法：是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。
適用范圍：大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資如煤炭、礦石等的清查。
說明：對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，并同賬面余額記錄核對，確認盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。
往來款項的清查方法：
含義：往來款項的清查主要指的是對應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等款項的清查（其中的暫收款通過"其它應(yīng)付款"核算）。
方法：往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。具體步驟為：
（1）將本單位的往來賬款核對清楚，確認總分類賬與明細分類賬的余額相等，各明細分類賬的余額相符。
（2）在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，按每一個經(jīng)濟往來單位編制"往來款項對賬單"一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單，對方單位核對后退回，另一聯(lián)送交對方單位核對賬目。
（3）對方單位經(jīng)過核對相符后，在回單上加蓋公章退回；如有數(shù)字不符，對方單位應(yīng)在對賬單中注明情況退回本單位。
（4）收到上述回單后，應(yīng)據(jù)此編制"往來款項清查表（見教材138頁）"，注明核對相符與不符的款項，對不符的款項按有爭議、未達賬項、無法收回等情況歸類合并，針對具體情況及時采取措施予以解決。