上海會計從業(yè)考試會計基礎精編筆記：格式和登記方法

　　第三節(jié)　會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法
　　會計核算中常用的日記賬是特種日記賬。特種日記賬可以匯總登記同一類經(jīng)濟業(yè)務事項，匯總金額可以記入分類賬，減少記賬工作，并有利于會計人員分工記賬，提高工作效率。常見的特種日記賬主要是庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
　�。ㄒ唬�庫存現(xiàn)金日記賬
　　庫存現(xiàn)金日記賬，是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，由出納人員根據(jù)涉及現(xiàn)金收、付的記賬憑證，按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記。根據(jù)現(xiàn)金收入憑證和與現(xiàn)金有關的銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金收入，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金支出；根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的計算公式，逐日結出現(xiàn)金余額，并與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。庫存現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式（見表5―2）和多欄式（見表5―3、表5―4、表5―10）兩種。三欄式庫存現(xiàn)金日記賬的
　　登記方法如下：
　　1.日期欄。根據(jù)記賬憑證的日期登記。
　　2.憑證號碼欄。登記入賬的收、付款憑證的種類和編號。由于登記庫存現(xiàn)金的日記賬所依據(jù)的記賬憑證主要是現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，為簡化登記工作，憑證號碼往往簡寫為現(xiàn)收X X號、現(xiàn)付X X號等形式。
　　3.對方科目欄。登記現(xiàn)金收入、支出對應的科目，作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。如從銀行提取現(xiàn)金，其對方科目即為“銀行存款”。
　　4.摘要欄。用以說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務的內容。要求文字簡練，說明清楚。
　　5.收入、支出和結余欄。分別登記現(xiàn)金收付的實際金額和余額。每日終了，應分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結出余額，同時將余額與實有庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符，應查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計算現(xiàn)金收付和結存的合計數(shù)，并與實有庫存現(xiàn)金核對相符，通常稱為“月結”。
　　多欄式庫存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫存現(xiàn)金日記賬的基礎上發(fā)展起來的。這種日記賬的借方（收入）和貸方（支出）金額欄都按對方科目再分設專欄，也就是按收入的來源和支出的用途設專欄。月末結賬時，可以結出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數(shù)，便于對現(xiàn)金收支的合理性、合法性進行審核分析，便于檢查財務收支計劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。
　　如果借、貸兩方對應的科目太多，多欄式庫存現(xiàn)金日記賬的賬頁就會過長，不便于保管和記賬。因此，實際工作中，如果需要采用多欄式庫存現(xiàn)金日記賬，通常把現(xiàn)金收入業(yè)務和支出業(yè)務分設“庫存現(xiàn)金收入日記賬”和“庫存現(xiàn)金支出日記賬”（見表5―4）兩本賬。其中，庫存現(xiàn)金收入日記賬按對應的貸方科目設置專欄，另設“支出合計”欄和“結余”欄；庫存現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對方科目設專欄，不設“收入合計”欄和“結余”欄。登記方法是：根據(jù)有關現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金支出日記賬。每日終了，根據(jù)庫存現(xiàn)金支出日記賬結出的支出合計數(shù)，一筆轉入庫存現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額填入“結余”欄，然后與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對。
　�。ǘ�）銀行存款日記賬
　　銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿，應根據(jù)不同開戶銀行和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。銀行存款日記賬應由出納人員根據(jù)審核無誤的涉及銀行存款收、付的記賬憑證按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關的現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記支出欄，每日結出存款余額。
　　銀行存款日記賬的格式與庫存現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式可以將收入和支出的核算在一本賬上進行，也可以分設“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”兩本賬。其格式和登記方法與“庫存現(xiàn)金收入日記賬”和“庫存現(xiàn)金支出日記賬”基本相同。三欄式銀行存款日記賬的格式。
　　見表5―5，登記方法如下：
　　1.日期欄。根據(jù)涉及銀行存款收、付的記賬憑證的日期登記。
　　2.憑證號碼欄。登記入賬的收、付款記賬憑證的種類和編號，與庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法相同。
　　3.對方科目欄。登記銀行存款收入、支出所對應的科目，如開出支票一張支付購料款，其對方科目即為“原材料”或“在途物資”。
　　4.摘要欄。用以說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務的內容，文字要簡練、概括。
　　5.收入、支出欄。登記銀行存款實際收、付的金額。每日終了，應分別計算銀行存款收入和支出的合計數(shù)，并結出余額；月終應結算出銀行存款全月收入、支出的合計數(shù)，并結出月末余額，然后與開戶銀行對賬。
　　在實際工作中，無論是設置三欄式還是多欄式，一般還應在銀行存款日記賬的適當位置增加一欄“結算憑證”，以便記賬時表明每筆業(yè)務的結算憑證及編號，便于與銀行核對賬目。