上海會計從業(yè)考試會計基礎(chǔ)精編筆記：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(2)

　　1.庫存現(xiàn)金收入的核算 
　　現(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取的現(xiàn)金、職工出差報銷時交回的剩余借款、收取結(jié)算起點以下的零星銷售收入款、收取對個人的罰款等。收取現(xiàn)金時，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。 
　　［例10-1］從開戶銀行提取現(xiàn)金10 000元，補(bǔ)足庫存限額。 
　　『正確答案』 
　　借：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　10 000 
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10 000 

　�。劾�10-2］銷售產(chǎn)品銷售300元，增值稅51元，共計收入現(xiàn)金351元。 
　　『正確答案』 
　　借：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　351 
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 300 
　　　　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　51 

　　[例10-3]辦公室職員張華原出差借款1 000元，現(xiàn)報銷850元，交回剩余現(xiàn)金150元。 
　　『正確答案』 
　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　 150 
　　　　管理費用　　　　　　　　　　　　 850 
　　　　貸：其他應(yīng)收款――備用金（張華）　　　1 000 
　　補(bǔ)充： 
　　公司職員小王因上班遲到被處以50元的罰款，作出處罰決定時： 
　　借：其他應(yīng)收款――小王 　　　　　　　　　　　50 
　　　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50 
　　收到罰款時： 
　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　 50 
　　　　貸：其他應(yīng)收款――小王　　　　　　　　　　　　　50 
　　2.庫存現(xiàn)金支出的核算 
　　按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時，應(yīng)借記有關(guān)賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金” 賬戶。 
　�。劾�10-4］辦公室職員張華出差預(yù)借差旅費1 000元，以現(xiàn)金付訖。 
　　『正確答案』 
　　借：其他應(yīng)收款――備用金（張華）　 1 000 
　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　 1 000 

　�。劾�10-5］以現(xiàn)金支付職工工資16 000元。 
　　『正確答案』 
　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　16 000 
　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　16 000 

　�。ㄎ澹�庫存現(xiàn)金的序時核算 
　　為了加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，隨時掌握現(xiàn)金收付動態(tài)和庫存余額，保證現(xiàn)金的安全，企業(yè)必須設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”。“庫存現(xiàn)金日記賬”的格式和登記方法詳見本書第五章。需要說明的是，“庫存現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫存現(xiàn)金”總賬的余額核對相符。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 
　�。�六）庫存現(xiàn)金清查的核算 
　　庫存現(xiàn)金清查是指對庫存現(xiàn)金的盤點與核對，包括出納人員每日終了前進(jìn)行的庫存現(xiàn)金賬款核對和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的庫存現(xiàn)金盤點、核對，具體方法詳見本書第七章。