上海會計從業(yè)考試會計基礎精編筆記：其他貨幣資金(1)

　　其他貨幣資金
　　其他貨幣資金是指單位除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他形式存在的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款和存出投資款等。其他貨幣資金往往都有其指定的用途，要求會計上對其單獨進行核算。
　　為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應設置“其他貨幣資金”總分類賬戶，該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末借方余額反映其他貨幣資金的期末結(jié)存金額。在總分類賬戶下，還應按其他貨幣資金的種類分設“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途貨幣資金”、“信用卡存款”、“存出投資款”等明細分類賬戶進行明細核算。
　�。ㄒ唬┩獠捍婵畹暮怂�
　　外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。
　　[例10-8]某公司因臨時采購在南京工商銀行開設外埠存款賬戶，存入5 000元。20天后，采購員交來供貨單位發(fā)票，所購貨物價款為3 000元，增值稅510元，貨物尚未驗收入庫，剩余資金1 490元已轉(zhuǎn)回到公司存款戶。 　　

　　『正確答案』
　　 （1）匯往外地開立采購專戶時： 
　　借：其他貨幣資金――外埠存款　　　　5 000 
　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 5 000 
　　（2）采購結(jié)束，收到采購員交來發(fā)票賬單時： 
　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　 3 000 
　　　　應交稅費――應交增值稅（進項稅額） 510 
　　　　貸：其他貨幣資金――外埠存款　　　　　3 510 
　　（3）剩余資金轉(zhuǎn)回公司存款戶時： 
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 1 490 
　　　　貸：其他貨幣資金――外埠存款　　　　　1 490 

　　（二）銀行匯票（或銀行本票）存款
　　銀行匯票（或銀行本票）存款是指企業(yè)為取得銀行匯票（本票），按照規(guī)定存入銀行的款項。
　　（1）銀行匯票
　　銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人在異地結(jié)算的各種款項，均可使用銀行匯票。