上海會(huì)計(jì)從業(yè)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)精編筆記：銀行存款(2)

　　采用支票結(jié)算，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
　�、僦�票一律記名。
　�、谥�票的提示付款期限為出票日起10日內(nèi)。
　�、坜D(zhuǎn)賬支票在中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的地區(qū)可以背書轉(zhuǎn)讓。
　�、芙�止簽發(fā)空頭支票。所謂空頭支票是指簽發(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在銀行實(shí)有的存款金額；不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行印鑒不符的支票；使用支付密碼的，不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。否則，銀行除退票外，按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。
　　⑤支票的日期、金額、收款人名不得更改，更改的支票無(wú)效。
　�、薮婵钊祟I(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并加蓋預(yù)留銀行印鑒。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交給銀行注銷。
　　總結(jié)：簽發(fā)或收到支票貸記或借記 “銀行存款”賬戶核算。
　　[例10-6]為民公司為一般納稅人，存貨采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。為民公司從振華公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50 000元，增值稅額為8 500元，款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為民公司應(yīng)作　　　　　　　如下會(huì)計(jì)分錄：
　　『正確答案』
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 50 000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　8 500
　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　58 500

　　收款企業(yè)收到支票時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單（格式見(jiàn)表10-1），連同收到的支票到銀行辦理收款手續(xù)后，以銀行簽章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián)及其他相關(guān)憑證，編制收款憑證，借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。
表10-1 　　　　　　　　　　　××銀行上海市××（單位名稱）進(jìn)賬單
年 月 日

　　[例10-7]承[例10-6]，振華公司為一般納稅人，銷售一批產(chǎn)品給為民公司，收到轉(zhuǎn)賬支票，并已填制進(jìn)賬單，辦妥有關(guān)收款手續(xù)。根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，振華公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
　　『正確答案』
　　 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 58 500
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 50 000
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　8 500

　　（二）銀行存款的序時(shí)核算
　　為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細(xì)地反映有關(guān)銀行存款收支的情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對(duì)相符。
　�。ㄈ�）銀行存款的清查
　　為了保證會(huì)計(jì)賬簿記錄的真實(shí)、準(zhǔn)確，避免銀行存款賬目發(fā)生差錯(cuò)，月份終了，除了“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對(duì)相符外，還必須將單位銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。具體請(qǐng)參見(jiàn)本書第七章。