上海會計從業(yè)考試會計基礎精編筆記：賬戶設置

 　　交易性金融資產(chǎn)的核算 
　　（一）賬戶設置 
　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。企業(yè)應當設置“交易性金融資產(chǎn)”，“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收到現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務。 
　　“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值，其借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資本負債表日其公允價值高于賬面價值的差額等，以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值變動損益。企業(yè)應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。 

　　“公允價值變動損益”屬于損益類科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失，貸方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面價值的差額；借方登記資產(chǎn)負債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面價值的差額；期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”后無余額。 
　　“投資收益”科目核算企業(yè)對外投資實現(xiàn)的投資收益或發(fā)生的投資損失，貸方登記企業(yè)實現(xiàn)的投資收益；借方登記企業(yè)發(fā)生的投資損失；期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”后無余額。