上海會計從業(yè)考試會計基礎(chǔ)精編筆記：交易性金融資產(chǎn)取得

 　　交易性金融資產(chǎn)的取得
　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)??成本”科目，取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，不構(gòu)成取得交易性金融資產(chǎn)的成本。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

　　【例10－11】20×9年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票10萬股，每股市價5元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10 000元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。
　　甲公司應(yīng)編制的會計分錄如下：
　�。�1） 20×9年1月20日，購買A上市公司股票時：
　　借：交易性金融資產(chǎn)――成本　　　　　500 000
　　　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　500 000
　�。�2）支付相關(guān)交易費(fèi)用時：
　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　 10 000
　　　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　 10 000