上海會計從業(yè)資格考試會計基礎第十章第一節(jié)

　　主要變化：去年它是作為第四章緊接著復試記賬后面來進行展開的，它是根據資產、負債、所有者權益這條路線分別講述各個會計要素的變化情況及在經濟業(yè)務處理時我們需要掌握的一些事項。今年這章作為對考試來說重點章放在最后一章，它所講解的思路是按照會計法所做的要求及企業(yè)應當進行會計核算的一些經濟的路線來講的。對于會計核算的基本經濟業(yè)務是不變的。 
　　  
　　第一節(jié)　款項和有價證券的核算  

　　企業(yè)日常經營活動中涉及的款項主要包括庫存現金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款和外埠存款等。其他貨幣資金包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等等。有價證券是指企業(yè)持有的交易性金融資產、可供出售金融資產等。本節(jié)簡要介紹庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和交易性金融資產的賬務處理。 

　　一、庫存現金  
　　（一）庫存現金使用范圍 
　　 根據國務院頒布的《現金管理暫行條例》規(guī)定，單位可使用現金支付的款項有：（1）職工工資、獎金、津貼和補貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點（1 000元人民幣）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。除上述情況可以使用現金支付外，其他款項的支付均應通過銀行轉賬結算。 
　�。ǘ�）庫存現金限額 
　　庫存現金限額是指為保證各單位日常零星支出的需要，按規(guī)定允許留存現金的最高數額。庫存現金的限額，由開戶銀行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況，一般按照單位3―5天日常零星開支所需現金確定，遠離銀行或交通不便的開戶單位，最多可按不超過開戶單位15天的日常零星開支需要量來核定。單位超過限額的現金應于當日終了前及時存入銀行；庫存現金低于限額時，可以簽發(fā)現金支票從銀行提取現金，補足限額。 
　　（三）庫存現金收支的日常管理 
　　企業(yè)在辦理有關現金收支業(yè)務時，應當遵守以下規(guī)定： 
　　1.企業(yè)現金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。 
　　2.企業(yè)支付現金，可以從本企業(yè)庫存現金中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現金收入中直接支付，即不得坐支現金。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，并由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應定期向銀行報送坐支金額和使用情況。 
　　3.企業(yè)從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。 
　　4.企業(yè)因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現金的，應向開戶銀行提出申請，經開戶銀行審核后，予以支付現金。 
　　5.不準用不符合制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條抵庫”；不準謊報用途提取現金，即不得“套取現金”；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存人或支取現金，即不得“出租出借”賬戶；不準將單位收入的現金以個人名義存儲即不得“公款私存”；不準保留賬外公款，即不得私設“小金庫”，等等。 
　�。ㄋ模�庫存現金的總分類核算 
　　“庫存現金”賬戶用于核算企業(yè)庫存現金的收入、支出。該賬戶借方登記庫存現金的增加，貸方登記庫存現金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現金的金額。 
　　企業(yè)內部各部門、各單位周轉使用的備用金，應在“其他應收款――備用金”賬戶核算，也可以單獨設置“備用金”賬戶核算，不得在“庫存現金”賬戶核算。