上海會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)第十章第二節(jié)

　　銀行存款 
　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，并利用銀行賬戶進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。根據(jù)我國《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、信用證、匯兌、委托收款和托收承付等結(jié)算辦法，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
　�。ㄒ唬� 銀行存款的總分類核算
　　“銀行存款”賬戶用于核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項，借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額，期末借方余額反映銀行存款的期末結(jié)存金額。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等，應(yīng)通過“其他貨幣資金”賬戶核算，不在本賬戶核算。
　　付款企業(yè)開出支票時，根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證（收款人開出的收據(jù)或發(fā)票等），及時編制付款憑證，借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
　　收款企業(yè)收到支票時，應(yīng)填制進(jìn)賬單，連同收到的支票到銀行辦理收款手續(xù)后，以銀行簽章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián)及其他相關(guān)憑證，編制收款憑證，借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。
　　關(guān)于支票結(jié)算的相關(guān)知識要點
　　支票（如圖1）是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。
　　印有“現(xiàn)金”字樣的支票為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；未印明“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的支票為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬；左上角劃兩條平行斜線的普通支票為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。

采用支票結(jié)算，應(yīng)注意以下事項：
①支票一律記名。
②支票的提示付款期限為出票日起10日內(nèi)。
③轉(zhuǎn)賬支票在中國人民銀行批準(zhǔn)的地區(qū)可以背書轉(zhuǎn)讓。
④禁止簽發(fā)空頭支票。所謂空頭支票是指簽發(fā)的支票金額超過其付款時在銀行實有的存款金額；不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行印鑒不符的支票；使用支付密碼的，不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。否則，銀行除退票外，按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。
⑤支票的日期、金額、收款人名不得更改，更改的支票無效。
⑥存款人領(lǐng)購支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并加蓋預(yù)留銀行印鑒。存款賬戶結(jié)清時，必須將全部剩余空白支票交給銀行注銷。
總結(jié)：簽發(fā)或收到支票貸記或借記 “銀行存款”賬戶核算。
　　[例10-6]為民公司為一般納稅人，存貨采用實際成本計價。為民公司從振華公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50 000元，增值稅額為8 500元，款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。根據(jù)這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為民公司應(yīng)作如下會計分錄：
[答疑編號052100106]
『正確答案』
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 50 000
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　　8 500
貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　58 500

　　收款企業(yè)收到支票時，應(yīng)填制進(jìn)賬單（格式見表10-1），連同收到的支票到銀行辦理收款手續(xù)后，以銀行簽章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián)及其他相關(guān)憑證，編制收款憑證，借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。
　　[例10-7]承[例10-6]，振華公司為一般納稅人，銷售一批產(chǎn)品給為民公司，收到轉(zhuǎn)賬支票，并已填制進(jìn)賬單，辦妥有關(guān)收款手續(xù)。根據(jù)這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，振華公司應(yīng)作如下會計分錄：

　　 [答疑編號052100107]
　　『正確答案』
　　 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 58 500
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 50 000
　　　　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　8 500

　�。ǘ�）銀行存款的序時核算
　　為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細(xì)地反映有關(guān)銀行存款收支的情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對相符。
　�。ㄈ�）銀行存款的清查
　　為了保證會計賬簿記錄的真實、準(zhǔn)確，避免銀行存款賬目發(fā)生差錯，月份終了，除了“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對相符外，還必須將單位銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，確定賬實是否相符。具體請參見本書第七章。