上海會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)第十章第三節(jié)

　　其他貨幣資金
　　其他貨幣資金是指單位除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他形式存在的各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款和存出投資款等。其他貨幣資金往往都有其指定的用途，要求會計上對其單獨進行核算。
　　為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總分類賬戶，該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末借方余額反映其他貨幣資金的期末結(jié)存金額。在總分類賬戶下，還應(yīng)按其他貨幣資金的種類分設(shè)“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途貨幣資金”、“信用卡存款”、“存出投資款”等明細分類賬戶進行明細核算。
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　　外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。
　　[例10-8]某公司因臨時采購在南京工商銀行開設(shè)外埠存款賬戶，存入5 000元。20天后，采購員交來供貨單位發(fā)票，所購貨物價款為3 000元，增值稅510元，貨物尚未驗收入庫，剩余資金1 490元已轉(zhuǎn)回到公司存款戶。 　　

　　『正確答案』
　　 （1）匯往外地開立采購專戶時： 
　　借：其他貨幣資金――外埠存款　　　　5 000 
　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 5 000 
　�。�2）采購結(jié)束，收到采購員交來發(fā)票賬單時： 
　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　 3 000 
　　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額） 510 
　　　　貸：其他貨幣資金――外埠存款　　　　　3 510 
　　（3）剩余資金轉(zhuǎn)回公司存款戶時： 
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 1 490 
　　　　貸：其他貨幣資金――外埠存款　　　　　1 490 

　�。ǘ�）銀行匯票（或銀行本票）存款
　　銀行匯票（或銀行本票）存款是指企業(yè)為取得銀行匯票（本票），按照規(guī)定存入銀行的款項。
　　（1）銀行匯票
　　銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人在異地結(jié)算的各種款項，均可使用銀行匯票。
　　手寫板提示：
　　第一筆分錄：申請銀行匯票去購買材料款項為50 000元；
　　第二筆分錄：購買時，材料發(fā)生跌價，支付稅合計為46 800元；
　　第三筆分錄：票面金額大于實際支付金額的部分（3 200元）轉(zhuǎn)回企業(yè)的存款賬戶。
　　銀行匯票的特點：（3個）
　�、巽y行匯票一律記名，銀行匯票的提示付款期限為出票日起1個月。
　　②銀行匯票適用于異地結(jié)算。
　　③銀行匯票是按照實際發(fā)生額來結(jié)算的。（注意：前提是結(jié)算額要小于或者等于其票面金額）
　　銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。采用銀行匯票辦理結(jié)算，應(yīng)注意以下事項：
　�、巽y行匯票一律記名。
　　②銀行匯票的提示付款期限為出票日起1個月。
　�、塾糜谵D(zhuǎn)賬的銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。注意：銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為限。
　�、苁湛钊讼蜚y行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。
　　收到銀行匯票借記“銀行存款”賬戶核算，申請銀行匯票通過“其他貨幣資金-銀行匯票存款”賬戶核算。
　　注意：銀行匯票是按其實際發(fā)生額結(jié)算。
　�。�2）銀行本票
　　銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。無論單位或個人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項，都可以使用銀行本票。
　　銀行本票分為定額和不定額兩種。定額本票面值分別為1 000、5 000、10 000、50 000元。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票只能向出票銀行支取現(xiàn)金，且可以作成“委托收款”背書，委托他人向出票銀行提示付款。采用銀行本票結(jié)算方式，應(yīng)注意以下事項：

　　手寫板提示：（用銀行本票購買材料，金額同上）
　　第一筆分錄：申請銀行本票；
　　第二筆分錄：購買材料交付銀行本票（注意票面金額大于實際支付金額的部分形成一筆債券“其他應(yīng)收款”）；
　　第三筆分錄：收回多余款項（對方通常是開支票或者通過銀行轉(zhuǎn)賬支付）。
　　銀行本票的特點及注意事項：
　�、巽y行本票一律記名。
　�、阢y行本票的提示付款期限為自出票日起最長不超過2個月。
　　③用于轉(zhuǎn)賬的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。
　　④適用于同城結(jié)算。
　�、莅雌淦泵娼痤~結(jié)算。
　　收到銀行本票借記“銀行存款”賬戶核算，申請銀行本票通過“其他貨幣資金-銀行本票存款”賬戶核算。
　　注意：銀行本票是按其票面金額結(jié)算。
　�。ㄈ�）信用卡
　　信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按信譽登記分為金卡和普通卡；按使用對象分為單位卡和個人卡，其中單位卡一律不得支取現(xiàn)金。
　　持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得提取現(xiàn)金。信用卡透支額，金卡最高不得超過10 000元，普通卡最高不得超過5 000元，透支期限最長為60天。
　　單位將基本戶中的資金轉(zhuǎn)入信用卡通過“其他貨幣資金－信用卡存款”賬戶核算。
　　【例10－10】某公司在中國建設(shè)銀行申請領(lǐng)用信用卡（單位卡），并向銀行交存?zhèn)溆媒?0 000元，后使用信用卡支付2月份公司電話費2 000元。
　　 [答疑編號052100301]
　　『正確答案』
　�。�1）存入中國建設(shè)銀行資金開立信用卡時：
　　借：其他貨幣資金――信用卡存款　　　　　50 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　50 000
　　（2）支付電話費用：
　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　貸：其他貨幣資金――信用卡存款　　　　　 2 000
　�。ㄋ模┐娉鐾顿Y款
　　存出投資款是指企業(yè)存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金－存出投資款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶，購買股票、債券、基金時，按實際發(fā)生金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等賬戶，貸記“其他貨幣資金－存出投資款”賬戶。