上海會計從業(yè)資格考試會計基礎第十四章第八節(jié)

　　財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算和繳納、利潤分配或虧損彌補等。

　　一、利潤
　　利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。
　　直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。
　　利潤相關計算公式如下：
　�。ㄒ唬�營業(yè)利潤
　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失+公允價值變動收益（－公允價值變動損失）+投資收益（－投資損失）
　　其中：
　　營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所確認的收入總額，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。
　　營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。
　　資產減值損失是指企業(yè)計提各項資產減值準備所形成的損失。
　　公允價值變動收益（或損失）是指企業(yè)交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得（或損失）。
　　投資收益（或損失）是指企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益（或發(fā)生的損失）。
　�。ǘ�）利潤總額
　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
　　其中，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項利得；營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日�；顒訜o直接關系的各項損失。
　�。ㄈ�）凈利潤
　　凈利潤=利潤總額－所得稅費用
　　其中，所得稅費用是指企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
　　利潤的計算結果如果為負數(shù)，即為虧損。
　　企業(yè)應設置“本年利潤”賬戶，核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。
　　會計期末，企業(yè)應將“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶的余額分別轉入“本年利潤”賬戶的貸方，將“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等賬戶的余額分別轉入“本年利潤”賬戶的借方。企業(yè)還應將“公允價值變動損益”、“投資收益”賬戶的凈收益轉入“本年利潤”賬戶的貸方，將“公允價值變動損益”、“投資收益”賬戶的凈損失轉入“本年利潤”賬戶的借方。結轉后，“本年利潤”賬戶如為貸方余額，表示當年實現(xiàn)的凈利潤；如為借方余額，表示當年發(fā)生的凈虧損。
　　年度終了，企業(yè)還應將“本年利潤”賬戶的本年累計余額轉入“利潤分配――未分配利潤”賬戶。如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配――未分配利潤”賬戶；如為借方余額，作相反的會計分錄。結轉后，“本年利潤”賬戶應無余額。
　　『正確答案』
　�。�1）結轉各項收入、利得類賬戶：
　　借：主營業(yè)務收入　　　　6 000 000
　　　　其他業(yè)務收入　　　　　700 000
　　　　投資收益　　　　　　　600 000
　　　　營業(yè)外收入　　　　　　 50 000
　　　　貸：本年利潤　　　　　　　7 350 000
　�。�2）結轉各項費用、損失類賬戶：
　　借：本年利潤　　　　　6 200 000
　　　　貸：主營業(yè)務成本　　　　4 000 000
　　　　　　其他業(yè)務成本　　　　　400 000
　　　　　　營業(yè)稅金及附加　　　　 80 000
　　　　　　銷售費用　　　　　　　500 000
　　　　　　管理費用　　　　　　　770 000
　　　　　　財務費用　　　　　　　200 000
　　　　　　營業(yè)外支出　　　　　　250 000
　　經(jīng)過上述結轉后，“本年利潤”賬戶爵貸方發(fā)生額合計7 350 000元減去借方發(fā)生額合計6 200 000元即為稅前會計利潤1 150 000元。