上海會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第十四章第九節(jié)

　　二、所得稅
　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等），以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。
　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如
　　前5年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。
　　企業(yè)當(dāng)期所得稅的計(jì)算公式為：
　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
　　【例10-94】承【例10-93】，假定乙公司適用的所得稅稅率為25%，乙公司不存在納稅調(diào)整額。則乙公司20×9年應(yīng)納稅所得額為1 150 000元，應(yīng)交所得稅額=1 150 000×25% =287 500（元）。
　　 [答疑編號052101202]
　　『正確答案』
　�。�1）確認(rèn)所得稅費(fèi)用時(shí)：
　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　287 500
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅　　　287 500
　�。�2）將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶：
　　借：本年利潤　　　　　　　　　　287 500
　　　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　287 500