工資薪酬不僅與員工的利益息息相關(guān)，同時也是公司日常運營的一項重要成本。如何正確進行工資薪酬的賬務(wù)處理，對整個財務(wù)核算工作來講意義重大，由于工資成本的核算涉及到跨月攤提與結(jié)算而顯得尤為復(fù)雜，下面我們就來聊聊工資計提和發(fā)放的那些事兒。

首先每月計提工資和社保公積金時，按照應(yīng)付各部門人員工資的金額確認相關(guān)的成本費用，分錄如下：

借：管理費用——工資

    銷售費用——工資

    生產(chǎn)成本（制造費用）——工資

    研發(fā)支出——工資等

    貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

其次按每月應(yīng)繳納的社保公積金中，單位應(yīng)承擔的部分計提社保及住房公積金，分錄如下：

借：管理費用——社保公積金

    銷售費用——社保公積金

    生產(chǎn)成本（制造費用）——社保公積金

    研發(fā)支出——社保公積金

    貸：應(yīng)付職工薪酬——社保公積金

通常情況下，企業(yè)都是在下月發(fā)放上月的工資并繳納上月的社保及住房公積金，這里我們假設(shè)，社保繳納在工資發(fā)放之后，則發(fā)放工資時應(yīng)作如下分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

    貸：其他應(yīng)付款——社保公積金

        應(yīng)交稅費――應(yīng)交個人所得稅

        銀行存款

注意：上述分錄中其他應(yīng)付款的中社保公積金是指個人應(yīng)承擔的社保及公積金，因為是個人承擔的，但最終需經(jīng)單位繳納，所以在發(fā)放工資的時侯，這筆錢就從應(yīng)發(fā)給員工的工資里給扣了出來，今后再上繳，因此暫時形成了企業(yè)的一項負債。

工資發(fā)放完畢，繳納社保時的應(yīng)作如下分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬——社保公積金

    其他應(yīng)付款——社保公積金

    貸：銀行存款

上述分錄中的應(yīng)付職工薪酬中的社保公積金是指單位承擔的部分，其他應(yīng)付款中的社保公積金是指個人應(yīng)承擔的部分，這兩項金額合計即為本次已繳納的社保及住房公積金。

以上就是工資核算的整個流程和財稅處理，只要把員工負擔和個人負擔的五險一金能夠區(qū)分開來就不會混亂。你GET了嗎？