2016年度匯算清繳大練兵

直擊填報項目 實務(wù)疑難解答

一、完善采購內(nèi)部控制制度

存貨采購是企業(yè)維持正常經(jīng)營活動的必須步驟，是內(nèi)部控制的重點。首先，應(yīng)該確定不相容職務(wù)分離的規(guī)則，由使用部門填制請購單，在請購單中列明需要采購的材料的種類、數(shù)量，請購單應(yīng)由生產(chǎn)部門、銷售部門和保管部門根據(jù)倉庫現(xiàn)有量和需求量來共同制定，由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經(jīng)主管計劃的負(fù)責(zé)人審核后報主管領(lǐng)導(dǎo)審批，然后進(jìn)行市場調(diào)查，進(jìn)行多方的調(diào)研、詢價，材料采購人員與存貨驗收人員不能為同一人員，物資采購、保管、使用人員不能同時負(fù)責(zé)會計賬目的記錄，采購人員應(yīng)與付款審批人員相分離，記錄應(yīng)付款人員與出納人員相分離。其次，建立合理的采購計劃，制定合同和審批制度，企業(yè)根據(jù)每年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量等數(shù)據(jù)制定下一年的采購計劃，并對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到采購的數(shù)量、品種等符合公司對存貨的要求。

二、完善存貨驗收入庫制度

在存貨驗收入庫階段的內(nèi)部控制應(yīng)遵循的不相融職務(wù)分離制度與采購環(huán)節(jié)相同，在驗收入庫時應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行入庫程序、要求。驗收時驗收人員必須及時驗收貨物，核對采購發(fā)票或合同，只有完全符合存貨采購的要求經(jīng)過相關(guān)部門的批準(zhǔn)才能通過驗收。最后，在采購支付的結(jié)算中，財務(wù)部門應(yīng)在入庫驗收后根據(jù)進(jìn)貨單據(jù)付款，先審核各種票據(jù)是否符合規(guī)定，是否可靠，核對無誤后按手續(xù)辦理結(jié)算。

三、完善存貨領(lǐng)用銷售制度

生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃需要確定材料需要量，填制領(lǐng)用單，列明需要的材料的品名、數(shù)量、規(guī)格等，并通過相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批，并簽字生效。超額領(lǐng)用需辦理退料手續(xù)。嚴(yán)格執(zhí)行存貨領(lǐng)用程序并加強(qiáng)存貨領(lǐng)用審核，倉庫保管人員發(fā)貨后及時登記存貨的臺帳和明細(xì)賬，做到賬實相符。領(lǐng)用部門在領(lǐng)用后也要保留一份領(lǐng)用單，留底備以后檢查。在銷售存貨時要確定不相容職務(wù)的分離：開具發(fā)票與發(fā)票審核不能為同一人；辦理各種業(yè)務(wù)人員不能同時負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)；會計人員不能同時負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)。

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（來源：會計在線  作者：韓日文）