一、業(yè)務(wù)概述

適用于納稅人發(fā)生退貨、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的管理。

二、受理?xiàng)l件

1.一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

2.因增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

3.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

4.開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

5.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

三、提供資料

1.出示稅務(wù)登記證原件（核對后退回納稅人）；

2.《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（一式2份）并加蓋申請單位財(cái)務(wù)專用章，防偽稅控企業(yè)需通過防偽稅控開票軟件打印《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》并報(bào)送電子數(shù)據(jù)；

3.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方需在《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上填寫具體原因及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。

4.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方需在《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》上填寫具體原因及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。

四、納稅人辦理業(yè)務(wù)時(shí)限要求

開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)申請；

因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)申請；

除上述兩種情況外，應(yīng)于發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾辦結(jié)時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)。

六、注意事項(xiàng)

1、同時(shí)具有下列情形 的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（2）銷售方未抄稅并具未記賬；

（3）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

2、經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，購貨方必須暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》所列增值稅稅額在當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3、因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，或經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

4、發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

5、《開具增值稅專用發(fā)票通知單》暫由一般納稅人留存?zhèn)洳�，稅�?wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行核銷，紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

6、納稅人提供的復(fù)印件請采用A4紙復(fù)印，注明“與所存原件相符”并加蓋業(yè)戶公章。