一、業(yè)務(wù)概述

已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人向增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

二、提供資料

1.《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》2份；

2.《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》一式4份（須匯總開具專用發(fā)票時(shí)提供）；

3.稅收完稅憑證（實(shí)行ETS電子繳稅的不需報(bào)送）

4.《稅務(wù)登記證》副本（查驗(yàn)后退回）。

三、納稅人辦理業(yè)務(wù)時(shí)限要求

按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申請(qǐng)開具發(fā)票。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提交資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

五、注意事項(xiàng)

1.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱，最多只能填四欄，"單價(jià)"應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后六位，最高開票限額一百萬元；

2.申請(qǐng)匯總開具時(shí)，需附《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》；

3.對(duì)商業(yè)零售煙、酒、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、食品、化妝品等消費(fèi)品一律不準(zhǔn)開具增值稅專用發(fā)票；

4.銷售免稅貨物或?qū)⒇浳�、�?yīng)稅勞務(wù)銷售給消費(fèi)者的，不得代開專用發(fā)票；

5.對(duì)達(dá)不到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，不得代開增值稅專用發(fā)票。

6.小規(guī)模納稅人銷售舊貨，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

7.納稅人申請(qǐng)代開專票后發(fā)現(xiàn)開票有誤，應(yīng)作以下處理：

（1）需要重新開具且開具的發(fā)票金額不等于原開票金額的，應(yīng)將發(fā)票交回代開窗口，稅款多退少補(bǔ)。

（2）已轉(zhuǎn)開消費(fèi)稅《出口貨物專用繳款書》的則必需辦理有關(guān)消費(fèi)稅錯(cuò)征誤收退稅，并重新開具專用稅票繳納稅款。

（3）需要重開的發(fā)票金額等于原開票金額且不轉(zhuǎn)開消費(fèi)稅《出口貨物專用繳款書》的，可視情況實(shí)行"換票操作"：

a.藍(lán)字換藍(lán)字：若當(dāng)月發(fā)現(xiàn)原發(fā)票有誤且符合作廢條件的，將發(fā)票交回并重新填列的《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》重新開具正確發(fā)票。

b.藍(lán)字換紅字：若不符合作廢條件的，按照規(guī)定申請(qǐng)辦理開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，重新填列《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》重新開具正確發(fā)票。

8.市國(guó)稅局代市地稅局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，代征金額為增值稅額乘以稅率。納稅人所在地在東區(qū)、西區(qū)和石岐區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，其他鎮(zhèn)區(qū)為5%。教育費(fèi)附加征收率全市統(tǒng)一為3%。