1.關(guān)于利息收入及租金收入的時間確認問題

　　根據(jù)新企業(yè)所得稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 

　　2.核定征收企業(yè)所得稅的納稅人有關(guān)收入確認問題 

　�。�1）按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）采用核定應(yīng)稅所得率辦法繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其應(yīng)稅收入額為收入總額減除稅法規(guī)定的不征稅收入、免稅收入后的余額。 

　　用公式表示為：

    應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 

　�。�2）采用核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人取得主營業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等取得的收入），若該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入和計稅基礎(chǔ)能準確核算的，應(yīng)把轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入全額減除財產(chǎn)凈值和實際支付的與轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)相關(guān)稅費后的余額（如余額為負數(shù)按零）計入應(yīng)納稅所得額計算企業(yè)所得稅。 

　　上述財產(chǎn)凈值為有關(guān)財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除按稅收規(guī)定的下限（最低折舊、攤銷年限等）計算的可在稅前扣除的折舊、折耗、攤銷等后的余額。 

　�。�3）核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)取得政策性搬遷收入可按國稅發(fā)[2008]30號文件執(zhí)行：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。 

　　3.下列收入可遞延確認 

　　（1）企業(yè)重組符合《財政部國家稅務(wù)總關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）文件第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。 

　�。�2）企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間（包括港澳臺地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易，同時符合財稅[2009]59號第五條、第七條第（三）點、第八條規(guī)定的，其資產(chǎn)或股權(quán)的轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在 10 個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。 

　　4.不征稅收入 

　�。�1）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。 

　　（2）對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：①企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 

　�。�3）企業(yè)將同時符合上述規(guī)定①、②、③三個條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 

　　（4）根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 

　�。�5）企業(yè)在按照財稅[2009]87號文件規(guī)定把取得的專項用途財政性資金確定為不征稅收入進行年度申報時，必須把該項資金所對應(yīng)的撥付文件名稱、文號、規(guī)定的專項用途、取得時間、使用和結(jié)余情況作為年報附列資料申報。 

　　（6）財稅[2009]87號文件中所指的“縣級以上”含縣級。 

　　（7）不征稅收入其他事項參照《關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）、《轉(zhuǎn)發(fā)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（甬地稅一[2009]110號）等文件執(zhí)行。 

　　5.免稅收入 

　�。�1）安置殘疾人的單位按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入， 2009年度暫按免稅收入申報。 

　�。�2）非營利組織的免稅收入按《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）文件規(guī)定執(zhí)行。 

　　6、企業(yè)所得稅收入確認除按稅法和實施條例規(guī)定和上述規(guī)定外，還應(yīng)按以下文件規(guī)定執(zhí)行： 

　�。�1） 《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號） 

　�。�2） 《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號） 

　�。�3） 《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）