一、建立納稅評估模型的意義

　　納稅評估模型就是通過測算企業(yè)的單位產(chǎn)品耗能、輔助材料消耗量、計(jì)件工資等指標(biāo)參數(shù)，采用投入產(chǎn)出法、關(guān)鍵部件控制法、單位產(chǎn)品耗材耗能測算法、計(jì)件工資控制法等合理方法，推算產(chǎn)品產(chǎn)量或銷售額的線性公式或表格。

　　通過選取生產(chǎn)經(jīng)營有規(guī)律的行業(yè)企業(yè)，選準(zhǔn)計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量或銷售額的關(guān)鍵指標(biāo)，建立納稅評估模型，對行業(yè)企業(yè)進(jìn)行量化分析，可以進(jìn)一步提高稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平。稅源監(jiān)控人員在實(shí)施納稅評估時(shí)，只要按圖索驥，將在企業(yè)實(shí)地采集的電費(fèi)、原材料耗用量等相關(guān)信息輸入相關(guān)模型，當(dāng)時(shí)就能準(zhǔn)確計(jì)算出企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量或銷售額，避免了重復(fù)勞動(dòng)、無效勞動(dòng)，提高了工作效率。納稅評估模型的運(yùn)用還激發(fā)了稅務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)的積極性。隨著企業(yè)生產(chǎn)工藝水平的提高，評估模型的有關(guān)參數(shù)可能會發(fā)生改變，這就要求稅源監(jiān)控人員不但要會應(yīng)用模型分析，還要加強(qiáng)對數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)、企業(yè)經(jīng)營管理的學(xué)習(xí)，能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行測算，隨時(shí)修訂模型參數(shù)，以保證納稅評估的正確性。

　　二、建立納稅評估模型的基本原理

　　1．納稅評估模型的根本目標(biāo)是測算企業(yè)“本期產(chǎn)品產(chǎn)量”。

　　稅務(wù)人員實(shí)施稅源監(jiān)控的根本目的就是要準(zhǔn)確摸清企業(yè)的增值稅應(yīng)納稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例》，企業(yè)的應(yīng)納稅額計(jì)算公式是：

　　一般納稅人應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率（或征收率）

　　對一般納稅人而言，要摸清應(yīng)納稅額就必須測算出企業(yè)的銷項(xiàng)稅額，測算銷項(xiàng)稅額必須計(jì)算出企業(yè)銷售額；對小規(guī)模納稅人而言，只要直接測算出企業(yè)的銷售額即可。

　　同時(shí)，我們還知道：企業(yè)銷售額＝銷售產(chǎn)品數(shù)量×產(chǎn)品價(jià)格

　　銷售產(chǎn)品數(shù)量＝期初產(chǎn)品庫存+本期產(chǎn)品產(chǎn)量－期末產(chǎn)品庫存

　　期初、期末產(chǎn)品庫存數(shù)量可以通過實(shí)地盤點(diǎn)得知，由此可以得出結(jié)論：開展納稅評估的關(guān)鍵工作是測算本期產(chǎn)品產(chǎn)量這個(gè)指標(biāo)。因此寧津縣國稅局建立的納稅評估模型根本目標(biāo)主要是測算企業(yè)本期產(chǎn)品產(chǎn)量。

　　2．建立納稅評估模型運(yùn)用的主要方法。

　　通過對生產(chǎn)企業(yè)深入開展納稅評估，寧津縣國稅局依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)流程和經(jīng)營特點(diǎn)，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)律和對各種要素的依賴程度，找出稅務(wù)機(jī)關(guān)容易掌握并且能夠據(jù)以測算企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和要素，確定最合適的測算方法、監(jiān)控周期、監(jiān)控項(xiàng)目及采集對象，然后具體測算出每個(gè)要素指標(biāo)與產(chǎn)品產(chǎn)量之間的對應(yīng)系數(shù)。具體可以運(yùn)用4種計(jì)算方法。

　　①關(guān)鍵物件測算法：是指根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的關(guān)鍵性外購半成品及主要零部件數(shù)量來測算產(chǎn)量的一種方法。如寧津縣拖拉機(jī)組裝廠，購進(jìn)的每臺柴油發(fā)動(dòng)機(jī)對應(yīng)一輛拖拉機(jī)，發(fā)動(dòng)機(jī)的耗用數(shù)量與拖拉機(jī)的產(chǎn)量是一對一的直線關(guān)系。

　　②單位產(chǎn)品耗能測算法：是指根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)過程中耗用的燃油、煤炭、水電等的數(shù)量和單位產(chǎn)品能源耗用標(biāo)準(zhǔn)，來計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量的一種方法。如：寧津縣的棉花加工行業(yè)，棉花加工機(jī)械的耗電量與加工棉花的數(shù)量之間存在固定關(guān)系。比如，MDY型200噸棉花打包機(jī)每加工1噸皮棉用電130千瓦時(shí)～140千瓦時(shí)，只要采集到企業(yè)當(dāng)期的棉機(jī)耗電量，很容易計(jì)算出加工棉花的數(shù)量。此外像木器加工、聚氨酯軟管業(yè)、面粉生產(chǎn)、榨油等行業(yè)均可適用此法。

　　③計(jì)件工資測算法：是指根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)、工資發(fā)放數(shù)額等指標(biāo)來測算產(chǎn)品產(chǎn)量的一種方法。主要適用于采用計(jì)件工資方法發(fā)放工資的企業(yè)，如地毯加工、服裝加工、磚窯廠等行業(yè)。

　　④投入產(chǎn)出測算法：是指根據(jù)企業(yè)原材料的投入與產(chǎn)成品產(chǎn)出的配比關(guān)系來測算產(chǎn)品產(chǎn)量的一種計(jì)算方法。主要適用于主要原材料容易控制，且原材料投入與產(chǎn)品產(chǎn)量有固定關(guān)系的行業(yè)，如紡織配件行業(yè)產(chǎn)品多達(dá)上千種，單位產(chǎn)品的電費(fèi)和工資很難核定，但通過分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)投入生鐵與產(chǎn)出鑄鐵，鑄鐵加工成紡織配件兩環(huán)節(jié)中除正常損耗外，投入產(chǎn)出的重量比例與生產(chǎn)的產(chǎn)成品量存在著固定關(guān)系，因此選擇投入的生鐵和鑄鐵作為計(jì)算產(chǎn)成品的參數(shù)，可以計(jì)算出企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)量。此外，化工行業(yè)、塑料生產(chǎn)行業(yè)也適用此法。

　　三、建立納稅評估模型的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)

　　1．建立納稅評估模型要選準(zhǔn)企業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和因素。盡量采用直線方程經(jīng)簡單運(yùn)算得出結(jié)果，避免制作和運(yùn)用過程中出現(xiàn)繁瑣化。如某地曾經(jīng)制作了一個(gè)恒溫庫行業(yè)的納稅評估模型，選取電費(fèi)作為推算銷售額的評估指標(biāo)。稍有生活常識的人都知道，恒溫庫是用來貯藏蔬菜的，恒溫庫耗電量的多少不僅與儲存蔬菜的多少有關(guān)系，還與蔬菜的種類、貯存的季節(jié)（外部環(huán)境溫度）以及打開恒溫庫門的頻率（開一次門就產(chǎn)生一次熱交換）等多種因素有關(guān)系。還有一點(diǎn)就是，即使沒有儲存蔬菜恒溫庫運(yùn)行也要耗電，因?yàn)榭諝庖残枰�冷卻，也就是說恒溫庫耗電量與銷售額之間并不存在直線方程關(guān)系。由此可見，并不是所有的行業(yè)能夠建立納稅評估模型，在能夠建立模型的企業(yè)中也并不是所有的環(huán)節(jié)和因素都適宜建立運(yùn)算方程模型關(guān)系。

　　2．建立納稅評估模型要本著簡要、科學(xué)、精確的原則。盡可能采用直線線性方程模型，這樣可以避免制作過程中的繁瑣化傾向。

　　3．建立納稅評估模型要注意產(chǎn)品損耗率。在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)過程中，經(jīng)常出現(xiàn)殘次品等損耗現(xiàn)象，因此在建立納稅評估模型時(shí)必須深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地觀測、計(jì)算、評估，或者向經(jīng)驗(yàn)豐富的工人詢問產(chǎn)品損耗率。