會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)筆記(11)

第四節(jié)　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　如第三章所述，根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類六大類。賬戶按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可以分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。總分類賬戶，是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，又稱為一級(jí)賬戶，簡(jiǎn)稱總賬賬戶或總賬。為了保持會(huì)計(jì)信息的一致性、可比性，目前總分類賬戶一般根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶，是指根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。明細(xì)分類賬戶也可進(jìn)一步分為二級(jí)明細(xì)賬、三級(jí)明細(xì)賬等。

　　一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

　　(一)總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

　　(二)明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用

　　(三)總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等

　　二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。通過總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的平行登記，便于賬戶核對(duì)和檢查，糾正錯(cuò)誤和遺漏。平行登記的要點(diǎn)如下：

　　1.依據(jù)相同

　　2.借貸方向相同

　　3.會(huì)計(jì)期間相同

　　可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。

　　4.金額相等

　　總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額

　　總分類賬戶期初余額=所屬明細(xì)分類賬戶期初余額

　　總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額