例如，甲公司2001年度協(xié)議轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)股權(quán)投資，初始投資成本為200萬元，取得轉(zhuǎn)讓所得120萬元，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資損失為80萬元。但根據(jù)國稅發(fā)118號(hào)文件的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中120萬元可以沖減投資成本，其投資損失80萬元應(yīng)作當(dāng)期納稅調(diào)整，并從以后年度取得的投資收益或轉(zhuǎn)讓所得中結(jié)轉(zhuǎn)扣除。如果甲公司在5年內(nèi)對(duì)其投資損失中的80萬元未扣除或未完全扣除，則可在2007年度一次性全額稅前扣除。
　　另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函55號(hào)）有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問題的規(guī)定，對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。由于資產(chǎn)損失扣除政策屬于與企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，因而企業(yè)對(duì)于發(fā)生在2008年及其以后年度的股權(quán)投資處置損失，可在發(fā)生的當(dāng)年一次性扣除。
　　五類股權(quán)投資持有損失可稅前扣除
　　對(duì)于股權(quán)持有損失，只要不符合財(cái)稅57號(hào)文件及《企業(yè)所得稅法》第十條第七項(xiàng)所規(guī)定的股權(quán)持有期間所確認(rèn)的損失，一般是不允許稅前扣除的。
　　根據(jù)企業(yè)支出的相關(guān)性及據(jù)實(shí)扣除原則，財(cái)稅57號(hào)文件進(jìn)一步規(guī)定，自2008年1月1日起，股權(quán)投資損失作為資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失。企業(yè)的股權(quán)投資持有期間符合下列五類情形之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這五類情形是：
　　1.被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的；
　　2.被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的；
　　3.對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的；
　　4.被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；
　　5.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
　　以上五種情形下的股權(quán)投資持有損失由被投資單位的經(jīng)營情況決定，其股權(quán)持有期間發(fā)生的損失，只要符合了上述條件就可以確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失，直接稅前扣除，而不受國稅發(fā)118號(hào)文件和國稅函264號(hào)文件有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定。
　　如乙企業(yè)2008年度以貨幣資金600萬元入股一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2009年度，由于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)違規(guī)經(jīng)營，導(dǎo)致資不抵債并進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，經(jīng)當(dāng)?shù)胤ㄔ浩飘a(chǎn)清算后，實(shí)際收回投資300萬元，則其投資虧損300萬元，可在2009年度一次性稅前扣除。
　　股權(quán)投資資產(chǎn)減值損失不允許稅前扣除
　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第七項(xiàng)以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，凡不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間所核算的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。
　　如2008年初，丙企業(yè)以自有無形資產(chǎn)作價(jià)700萬元投資入股某上市公司。當(dāng)年底，由于被投資公司市價(jià)持續(xù)下跌及經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е卤�企業(yè)可收回金額低于賬面價(jià)值。丙企業(yè)據(jù)此計(jì)提了資產(chǎn)減值損失-長(zhǎng)期股權(quán)投資100萬元，并計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，此項(xiàng)減值準(zhǔn)備不得在企業(yè)所得稅前扣除，并應(yīng)調(diào)整當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
　　另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條、財(cái)稅57號(hào)文件第十一條的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。對(duì)企業(yè)已提取減值的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)45號(hào)）應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整。也就是說，可以調(diào)減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。